审计风险及其评估.pptx

第七章 审计风险及其评估;本章要点; 第一节 审计风险;一、审计风险的含义;审计风险的理解（续）;二、审计风险的构成要素;（1）财务报表层次的重大错报风险;（2）认定层次的重大错报风险;2、固有风险和控制风险;注意：;二、审计风险的构成要素;注：;三、审计风险模型及其运用;审计风险模型的理解;（二）审计风险模型的运用;审计风险矩阵;审计风险与其构成要素的相互关系可表述为：;可接受的检查风险水平对审计程序的影响;例：检查风险水平对审计程序的影响;第二节 风险评估;一、风险评估的总体要求;二、了解被审计单位及其环境的必要性;三、了解被审计单位及其环境的内容;二、了解被审计单位及其环境的内容;二、了解被审计单位及其环境的内容;四、风险评估程序;1．询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;2．实施分析程序;分析程序在了解被审计单位及其环境时运用;3．观察和检查 ; 穿行测试;穿行测试举例;4．其他审计程序和信息来源;4．其他审计程序和信息来源;五、评估重大错报风险;（一）识别和评估重大错报风险的审计程序;（一）识别和评估重大错报风险的审计程序;（一）识别和评估重大错报风险的审计程序;（一）识别和评估重大错报风险的审计程序;（二）识别两个层次的重大错报风险 ;（三）重大错报风险评估的修订;实施风险评估程序后 → 证据表明：被审计单位与存货“存在”认定的相关控制设计合理，并得到执行 → 存货“存在”认定的重大错报风险估计水平为低水平→以此计划审计程序→实施控制测试（测试执行的有效性） → 证据表明：存货“存在”认定的相关控制未有效运行 → 存货“存在”认定重新估计的重大错报风险为高水平 → 修改实质性程序计划 → 实施实质性程序 → 重新估计存货“存在”认定的重大错报风险水平→评估实施的审计程序是否充分 → 如不充分，追加实施额外的审计程序，以降低审计风险至可接受水平。;第三节 了解被审计单位的内部控制;一、了解内部控制的总体要求;二、内部控制的含义;三、内部控制的局限性;三、内部控制的局限性;四、对内部控制了解的程度;五、内部控制的构成要素;（二）被审计单位的风险评估过???;（二）被审计单位的风险评估过程;（二）被审计单位的风险评估过程;（三）与财务报告相关的信息系统和沟通;（四）控制活动;（四）控制活动;（四）控制活动;（四）控制活动;（四）控制活动;（四）控制活动;（四）控制活动;案例 1;案例 2;案例 2（续）;（五）对控制的监督 ;六、两个层面了解和评价内部控制;六、两个层面了解和评价内部控制;完 谢谢大家