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第7章 销售与收款循环审计; 审计业务循环的划分;主营业务收入;举例:;1、 销售与收款循款中的主要业务活动
;接受客户订单;二、 销售业务的内部控制及控制测试
1、适当的职责分离
单位办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立。
有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位,负责制定单位信用政策,监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。 ;9、我们的市场行为主要的导向因素,第一个是市场需求的导向,第二个是技术进步的导向,第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Monday, July 12, 2021
10、市场销售中最重要的字就是“问”。14:12:5814:12:5814:127/12/2021 2:12:58 PM
11、现今,每个人都在谈论着创意,坦白讲,我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2114:12:5814:12Jul-2112-Jul-21
12、在购买时,你可以用任何语言;但在销售时,你必须使用购买者的语言。14:12:5814:12:5814:12Monday, July 12, 2021
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇,谁就心想事成。七月-21七月-2114:12:5814:12:58July 12, 2021
14、市场营销观念:目标市场,顾客需求,协调市场营销,通过满足消费者需求来创造利润。12 七月 20212:12:58 下午14:12:58七月-21
15、我就像一个厨师,喜欢品尝食物。如果不好吃,我就不要它。七月 212:12 下午七月-2114:12July 12, 2021
16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务,因为我就是顾客。2021/7/12 14:12:5814:12:5812 July 2021
17、利人为利已的根基,市场营销上老是为自己着想,而不顾及到他人,他人也不会顾及你。2:12:58 下午2:12 下午14:12:58七月-21
;2、正确的授权审批;(4)审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售交易,单位应当进行集体决策。
对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。;在以下销售与收款授权审批关键点控制中,未做到恰当控制的是( )。A.在销售发生之前,赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,采用集体决策方式
C;正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中,( )的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。A.在销货发生之前,赊销经正确批准B.非经正当审批,不得发出实物C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D.审批应在授权范围内进行,不得超越审批权限;;3、凭证和记录控制
①充分的凭证和记录
种类齐全、设计充分。如一式多联的销售单、发运凭证,分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。便于相互检查,减少漏开账单、少计收入的情况 。;②凭证的预先连续编号
可防止销售后忘记向顾客开票入账,也可防止重复开票或重复记录。
需有配套的独立检查人员,对凭证的编号加以清点,否则预先编号就会失去其控制意义。
具体可由收款员对每笔销售开具账单后,将发运凭证按顺序归档,而由另一位职员定期检查全部凭证的编号,并调查缺号的原因。
对这种控制常用的一种控制测试程序是清点各种凭证。 ;4、按月寄出对账单;5、内部核查程序;以下说法中不正确的是( )。A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单,可以实现“真实性”目标B.销售发票需要事先连续编号C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前,独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
A;三、 销售交易的实质性测试;企业销售收入的确认条件:
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;
3.收入的金额能够可靠计量;
4.相关的利益很可能流入企业;
5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。;练习;①借:应收账款 374 400
贷:主营业务收入——乙产品 320 0
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