7章企业所得税法1.pptx

第七章 企业所得税 ;第一节 征税范围与纳税义务人; 企业所得税的纳税人按照纳税义务的不同，分为???民企业和非居民企业。 居民企业 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机 构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。;二、征税对象 1、销售货物所得 2、提供劳务所得 3、转让财产所得 4、股息、红利等权益性投资收益 5、利息所得 6、租金所得 7、特许权使用费所得 8、接受捐赠所得 9、其他所得;三、征税范围 居民企业 来源于中国境内、境外的全部所得 非居民企业（在中国境内设立机构、场所） 机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得； 非居民企业在中国境内未设立机构、场所 来源于中国境内的所得;所得来源的确定P180 交易发生地 劳务发生地 不动产所在地 转让动产的企业所在地 分配所得的企业所在地 支付的企业所在地或支付的个人住所地;第二节 企业所得税的计算;税率 居民企业、非居民企业在中国境内设立机构、场所的适用的企业所得税税率为25％。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用的企业所得税税率为20％，目前按有关税收优惠政策减按10％的税率征收。 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业。;小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。;国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。;居民企业、设了机构场所的非居民企业： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－可弥补的以前年度亏损 未设机构场所的非居民企业： 应纳税所得额＝收入总额 应纳税所得额＝收入总额－财产净值 ;居民企业、设了机构场所的非居民企业： 应纳税所得额 ＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－可弥补的以前年度亏损 会计利润=收入－成本费用 ;调增项目 收入：视同销售收入 扣除：不得扣除、超标扣除 调减项目 收入：不征税收入、免税收入 扣除：加计扣除;一、收入总额 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 收入总额包括上述九种来源的收入。 收入的确认应满足下列条件： 企业获得已实现或潜在经济利益的控制权； 与交易相关的经济利益能够流入企业； 相关的收入和成本能够合理地计量。;企业发生非货币性资产交换、偿债，以及将货物用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物，按上述规定确认收入。 货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作为销售处理。;二、不征税收入 财政拨款 企业实际收到的财政补贴和税收返还等，不属于财政拨款，除企业取得的出口退税（增值税进项）外，一般作为应税收入征收企业所得税。 行政事业性收费 但事业单位因提供服务收取的经营服务性收费不属于行政事业性收费。 国务院规定的其他不征税收入;三、免税收入 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非盈利组织的收入等。;四、扣除总额 （1）合理的工资薪金支出，准予扣除 （2）职工福利费支出 不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。 （3）拨缴的工会经费 不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。 （4）职工教育经费支出 不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除； 超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。; （5）借款费用 合理的不需要