11我国现行税收制度.pptx

第一节商品课税 一、特征 1.课征普遍 2.以商品和非商品流转额为计税依据 3.实行比例税率 4.计征简便 二。优点 1.税源充裕2.课证方便3抑制消费，增加储蓄投资 三。缺点 1。易导致通胀 2.干扰市场运行并形成分配不公（累退） 3.阻碍国际间的资本、商品、劳动力流动 ;二。我国现行商品课税的主要税种 （一）现行增值税 1.增值税概述 增值额（V +M） （１）优点 １）排除重复征税 ２）促进专业化协作 ３）有利于财政收入稳定 ４）上下游的企业之间形成相互制约 ５）有利于正确计算出口退税;（２）类型 生产型　 收入型　 消费型 （３）计算方法 加法 减法（扣额法、扣税法）;#增值税的类型1.分类：(1)生产型增值税我国1994－2008不允许外购固定资产的扣除，征税口径相当于国内生产总值(GDP)(2)收入型增值税 允许外购固定资产分次扣除，征税口径相当于国民收入(V+M)(3)消费型增值税我国2009/1/1起允许外购固定资产一次扣除，生产资料不征税，仅对于消费资料征税。 ;#增值税的计算原理 (1)加法： 1）直接加法 （工资＋利息＋利润＋租金)×税率 2）间接加法　 工资×税率＋利息×税率＋利润×税率 （2）减法： 1）直接减法 （销售收入－允许扣除项目金额）×税率 2）间接减法(扣税法)　 　应纳税金＝当期销项税金－当期进项税金　;２.我国现行增值税制度 （１）征收范围　在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围 #销售货物。（生产、批发、零售） 　货物：有形动产 .#提供加工、修理修配劳务。 #.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。 工商业 另外还有视同销售、混合销售、兼营等特殊规定 ;#增值税征收范围的特殊规定 　　1.视同销售货物 按现行税法规定，单位和个体经营者的下列行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当征收增值税。 （1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以及代他人销售货物（受托代销）的行为。 （2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，但相关机构设在同一县（市）的除外。 ; （3）纳税人将自产或委托加工收回的货物用于自身基本建设、专项工程、集体福利和个人消费等非应税项目的内部使用行为。 　注意将外购货物用于上述用途不视同销售也不能抵扣 （4）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物作为投资提供给其他单位和个体经营者的对外投资行为。 （5）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物分配给股东或投资者的对外分配行为。 （6）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物无偿赠送他人的对外捐赠行为。;;兼营行为 （1）定义:兼营行为是指增值税的纳税人在销售货物和提供应税劳务的生产经营过程中，还兼营非增值税应税劳务的行为。 （2）现行税法规定: 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额； 未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 （3）与混合销售行为的区别　;（２）纳税人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人 1）一般纳税人：指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人，通常为年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 2）小规模纳税人：指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人。　　;纳税人 ;（３）税率 １）基本税率１７% ２）低税率１３% (1)粮食、食用植物油；(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；(3)图书、报纸、杂志；(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜； ３）小规模纳税人征收率３% ４）出口０税率含义出口免税并退税 ;（4）计税 A。一般纳税人 应纳税金=当期销项税额 — 当期进项税额 应纳税金=当期销项税额-（上期留抵+本期进项税额-进项税额转出） 准予抵扣的1）从销售方取得的增值税专用发票注明税额2）海关完税凭证注明税额 3）购进免税农业产品买价*13% 4）支付的运费*7% B小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照不含增值税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣任何进项税额。 计算公式: 应纳税额 = 计税销售额 ×征收率 　　含税销售额 计税销售额 = ——————— 　　 　1 + 增值税征收率（或税率）; 销项税金注