基于内部控制企业费用管理研究.docVIP

基于内部控制企业费用管理研究 1新常态下费用管理对企业的重要作用 所谓费用是指企业在组织生产经营、销售产品过程中发生的各项费用支出，其中包括：生产成本、管理费用、销售费用等。在市场经济下，企业为了提高利润，需科学地制订资金使用计划，合理安排各项费用支出目标，在生产经营的过程中通过分析、评价、考核计划执行情况，以检验实际发生的费用支出是否按照计划执行，这种管理模式在现代企业管理中越发显出其重要性。1.1企业战略中低成本战略是获得企业竞争优势的法宝。市场经济中价格战越来越激烈，同等产品质量标准化的前提下，企业操纵产品价格的弹性越来越有限，企业只有将成本费用控制到低于竞争对手或者低于同行业平均水平以下，才能获得更大的利润空间，才能在竞争中立于不败之地。1.2有效的费用管理可以规避企业的经营风险。内部控制作为现代企业经营管理的一项手段，与费用管理相辅相成，内部控制有效可以将企业的费用控制在预定范围之内，在一定程度上增大企业实现经营目标的可能性。1.3费用管理有助于提升企业自身的管理水平。在这种费用管理模式下，为了提升业绩，企业管理者努力创新管理方法和制度体系，从而带动了企业总体管理水平的提升。 2内部控制薄弱对企业费用管理的不利影响 随着我国《企业内部控制基本规范》及配套指引的颁布，企业从自身的实际情况出发，将内控的理论和方法与费用管理相结合，采取多种内部控制措施，取得了明显的管理效果。但是有一些企业由于在内部控制机制和执行内控程序以及内部审计方面不足，给企业费用管理带来了不利影响。2.1企业缺乏有效的内部控制机制对费用管理的影响。随着企业规模的逐步扩大，更多企业领导者意识到费用内控在企业管理中的重要性，根据自身业务特点从费用控制的风险点和控制流程角度搭建起内控程序体系，但是很多企业没有完善的制度做保证，费用控制要形成长效机制也很困难。企业费用管理制度缺乏主要表现在以下几个方面：(1)岗位分工制度的缺乏。企业在进行费用内部控制时，普遍存在岗位没能进行合理安排、一人多岗现象的发生，从而导致费用控制的内部制衡机制失调，使企业管理费用无法有效进行，增加企业内部营私舞弊发生的风险。(2)细节管理的缺乏。内部控制制度在控制过程中对细节内容进行有效的指导，有些企业的内控制度做得不够细致，对细节控制不到位，从而在费用管理上产生漏洞。(3)授权审批制度的缺乏。许多企业在进行费用内控过程中，日常授权往往没有形成一套切实可行的审批流程，在审批过程中随意干扰因素过多，人为不合规操作过多，甚至存在越权审批现象，使得授权审批内控措施起不到应有的作用。(4)责任制度不健全。有些企业权责不明确或者只注重权利责任意识淡薄，出现问题时各部门产生相互推诿、相互扯皮的现象，责任难于落实问题难于处罚。(5)标准管理制度的缺乏。由于国家有关部门缺乏严格的标准，或者即使国家制定了相关的标准，企业没有制定与自身实际相符合的标准，也会使企业在费用管理上出现问题。2.2企业执行内控程序不到位对企业费用管理的影响。企业内控程序与业务流程是相辅相成、紧密相连的，因此相关的控制应当深入到业务的各个链条，随着业务链条发生变化相应的控制程序也应当随之发生变化，否则就可能出现控制程序脱节的问题。内控程序不健全，给重大差错、舞弊或欺诈创造了机会，可能会导致弄虚作假、材料质次价高、虚列成本等现象的产生，使费用控制失去应有的牵制和约束，从而使得企业利益受损。2.3企业内部审计力度不够对企业费用管理的影响。内部审计是企业内部控制的一个重要的组成部分，它是评价企业内控是否有效的一种手段，它为企业降低风险、合规经营提供有力保障。有些企业没有相应的内审机构组织作支撑，缺乏独立性，内审流于形式，没能真正发现企业运营中存在的问题，即使发现问题也没有向上反馈，只是敷衍了事，使企业的风险管控没有落实到位；另外，企业的内审通常是事后监督，事前监管还很欠缺，导致费用管理方面的内控薄弱，监管力度不够，费用控制发生问题不能及时采取纠正措施导致产品成本超标，增加企业的经营风险，内部审计没有发挥出其真正作用。 3加强内部控制建设提升企业费用管理的对策建议 对于费用管理中存在的问题，企业可以通过内部控制这个有力措施、有效手段，发挥内部控制的管理费用机制。3.1健全费用管理相关内部控制制度。内部控制制度是管理企业费用的基础，健全的内控制度能保证费用管理的有效性，在企业费用管理中，管理者应该将费用控制纳入到严格、健全的制度中来，以保证各个生产经营环节都能够按照规范合理运行，最大限度排除人为因素的影响，以保证费用管理预期目标的实现。3.1.1企业规章制度要严格按照相关法律制定并执行企业在生产经营活动中要依法进行，企业费用管理工作也要依据《中华人民共和国会计法》《新企业会计准则