中国大陆转让定价.pptx

中國大陸關聯企業轉讓定價及預約定價法令解析及台商因應之道勤業眾信會計師事務所張衛義副總經理民國九十三年十一月二十五日;大綱;大陸現有轉讓定價法令介紹;轉讓定價(Transfer Pricing, TP);轉讓定價法規 有關法規 稅收征管法 稅收征管法管理條例 國稅發59號（1998）（〝59號文〞） 國稅發70號（2004）（〝70號文〞） 59號文基本上同《經濟合作與發展組織轉讓定價指導規則》相一致，但實際操作中有較大的不確定性 關聯企業業務往來預約定價實施規則：2004年9月20日頒佈，10月施行;關聯企業定義 相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25％或以上的； 直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25％或以上的； 企業與另一企業之間借貸資金佔企業自有資金50％或以上，或企業借貸資金總額的10％是由另一企業擔保的； 企業的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業所委派的；;關聯企業定義（續） 企業的生產經營活動必須由另一企業提供的特許權利（包括工業產權、專有技術等）才能正常進行的； 企業生產經營購進原材料、零配件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業所控制或供應的； 企業生產的產品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是由另一企業所控制的； 對企業生產經營、交易具有實際控制的其他利益上相關聯的關係，包括家族、親屬關係等。;關聯交易適用的驗證方法 有形財產的購銷 可比非受控價格法 再銷售價格法 成本加成法 其他適用的方法;大陸轉讓定價法規（續）;大陸稅務當局轉讓定價查核現況;大陸稅務當局轉讓定價調查與審計;大陸稅務當局轉讓定價調查與審計(續);大陸稅務當局轉讓定價調查與審計(續);大陸稅務當局轉讓定價調查與審計(續);大陸稅務當局轉讓定價調查與審計(續);兩岸交易之轉讓定價;外界客戶;如何避免重複課稅-（未進行轉讓定價規劃）;如何避免重複課稅-（完成轉讓定價規劃後）;OECD《跨國公司關聯交易稅收管理指南》要求： 企業在關聯交易中所能獲取的利潤應與其承擔的職能及面臨的風險相一致 擁有智慧財產權及承擔作為投資者風險的總公司??獲得(由合約代工廠、經銷商分享的利潤之外的)剩餘利潤或承擔虧損 作為合約代工廠、經銷商等下層企業功能單一，僅承擔有限的風險，應獲得與其職能相應的穩定利潤;大陸轉讓定價查核台商之因應措施;轉讓定價基準分析（Benchmark Analysis）;轉讓定價基準分析（續）;轉讓定價交易分析報告（TP Documentation）;轉讓定價交易分析報告（續）;報告主要內容（續） ： 中國轉讓定價稅制 可比非受控價格法 再銷售價格法 成本加成法 其他方法 中國轉讓定價稅制的適用 驗證對象公司 可比公司有哪些信誉好的足球投注网站與篩選 利潤水平標誌 資本性調整 資本性調整後的淨成本加成率;轉讓定價交易分析報告（續）;如何降低轉讓定價調查風險;如何降低轉讓定價調查風險（續）;修正交易模型（Business Model） 避免使用免稅天堂進行閒接貿易 標的大陸公司之定位 標的研發、設計、生產、銷售之架構 標的交易條件及商業風險;如何降低轉讓定價調查風險（續）;如何降低轉讓定價調查風險（續）;如何應對轉讓定價之實地調查;如何應對轉讓定價之實地調查（續）;同稅務當局的談判與協商（續） 即使最終協商解決，也應考慮採取合理抗辯措施 抗辯增加談判的籌碼 有助於瞭解實際情況，爭取更好的協商結果;資料的準備與遞交 遞交材料注意事項 及時遞交材料 核對資料，確保準確性及相互統一 充分考慮提供資料的利弊，避免提供無關資訊資料 給予必要的附註說明;大陸地區預約訂價現狀;大陸地區稅務風險控管具體建議;大陸地區稅務風險控管具體建議（續）;問題討論