中国税收制度概述.pptx

第十章 中国税制制度(2)本章主要内容第一节、所得税概述第二节、所得课税效应第三节、最优所得税理论第四节、中国所得税制度第一节 所得税概述一、所得税定义 所得税，是指政府对所得额课征的税收。它又被称为所得课税、收益税，是在一定时期内国家对法人、自然人和其他经济组织的各种所得征收的一类税收。二、所得税的特点 （1）以一定的所得额为课税对象； （2）体现了税收公平原则 （3）应税所得额的计算通常相对复杂三、所得税的类型 所得税类根据其课税对象规定的不同，分为： （1）分类所得税 分类所得税：针对各种不同性质的所得分别规定不同税基和税率，并计算应纳税额进行课征的一类所得税。 特点：一次性征收、区别对待；未完整体现纳税能力 （2）综合所得税 综合所得税：对纳税人个人的各种应税所得先加总后，再采用统一方法计算应纳税额的一类所得税。 特点：个人申报、量能课税；要求纳税人纳税意识强（3）分类综合所得税 分类综合所得税，又称混合所得税，它是将分类所得税和综合所得税的有点综合在一起，实行分项课征和综合计税相结合的一种所得税。 纳税人所得先根据性质不同进行分类，部分所得分类后分别采用不同方法计算应纳税额；与此同时，所得加总再按统一方法计税。第二节 所得课税效应一、 所得税与劳动供给（一）劳动与休闲的选择劳动收入BL=168小时LwUe（L－R）wURB休闲小时数0LL-R（二）定额所得税的影响在征税定额税时，纳税人工作时间增加：为了缴税而增加工作时间。劳动收入BLwUT定额税后：BB—BTBT闲暇时间：R—RTLw－TBTe（L－R）weTU（L－R）w－TRBBT休闲小时数0L-RRT（三）比例所得税的影响工作时间是否增加，取决于替代效应与收入效应的比较。劳动收入BLwU定额税后：BB—BBT闲暇时间：R—RTB’Lwte●BtULTwe’●●et●esB休闲小时数0LR’RtRB’（四）累进所得税的影响劳动收入BLwUe●meb●●U●el●kw(1-t1)hw(1-t2)B休闲小时数0LRlRhw(1-t2)（五）考虑免征额的比例所得税的影响劳动收入BLwUeBeUBteeetEB休闲小时数0LRtReR二、 所得税与储蓄（一）跨期消费选择未来消费BE(1+i)UeCfU1+iB当期消费0CpES=E-Cp（二）定额利息所得税对储蓄的影响未来消费 对现期收入征税 对未来期收入征税 两种情况下，税额的现值相等， 但在第二种情况下，名义储蓄更多。BE(1+i)UTf=Tp(1+i)(E-Tp)(1+i)eCfUB当期消费0C’pCpE-TpE（三）比例利息所得税对储蓄的影响对利息征税可以使得储蓄增加或减少，因为存在两种相互抵消的效应。BE(1+i)UUt1当期消费更加低廉，减少储蓄；2未来收入减少和消费压力，增加储蓄BteetUUt1+i(1-t)B当期消费0Cp’CpE第三节 最优所得税理论 最优所得税目标：实现收入需求的前提下最小化对税收的扭曲，针对不同收入个体设置不同税率，实现所得税的纵向公平。 最优所得税是满足这种条件的一种税率设计，即：政府获得单位税收给不同个体的边际效用带来的影响相等。 纵向公平：对具有较高消费水平的个体课征重税，对较低消费水平的个体实施轻税。同时政府对那些高消费者课税时，他们也不会感到同等的痛苦。 行为反应：提高任何个体的税收，都将引致其劳动供给减少和总收入下降。这意味着，税收的额外增加可能由于损害了税基，导致政府税收收入下降。第四节 中国所得税制度一、所得税税种及特点 企业所得税是对境内的企业和其他区的收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税特点：课税对象是税法规定范围内的企业净所得，计征较为复杂。既可采用累进税率，也可采用比例税率。体现国家的导向政策。实行按年计征、分期预缴的征收办法。 个人所得税是国家对本国居民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种税收。 个人所得税的类型综合所得税制分类所得税制混合所得税制应纳税所得扣除项目为取得所得所必需支付的费用生计费用 个人所得税采取累进税率个人所得税的税制模式 1.分类所得税制。对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2.综合所得税制。将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减免和扣除项目后，就其余额按累进税率征收。 3.混合所得税制。先按纳税人的各项来源的所得分类课征，实行源泉扣缴，再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定数额，再课以累进税率的综合所得税。中国个人所得税制的特征 1.实行分类课征。 2.多种税率并用。 3.实行不同的费用扣除标准。 4.源泉课征与自愿申报两种征税方法并用。二、个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人包括：中国公民、个体工商户，以及在中国取得所得的外籍人员和香港、澳门、