企业纳税风险控制与税收筹划讲义课件.ppt

企业纳税风险控制与税收筹划; 李记有：硕士研究生、高级会计师、中国注册税务师，国家会计??院客座教授，清华大学特聘教授，中国税收筹划网CEO、致通振业财税咨询连锁机构董事长、全国知名税收筹划实战运作专家，曾为全国上百家企业担任高级税务顾问，设计最优纳税方案。 在国内首先创立税收筹划“变量引进”和“因素分析”两大学说，纳税安全控制（TSC）系统首席设计师。是中央电视台、中国税务报、中国财经报的税收筹划访谈嘉宾，并多次在全国几十个大中城市举办专场报告会。;第一部分 控制纳税风险是企业管理税收的第一目标;二、企业纳税风险成因 1、税收政策变动与税收稽查专业化是引发纳税风险外在因素 2、企业缺乏内控流程是引发涉税风险的内在因素 三、寻求专业机构合作，聘请税务顾问是降低涉税风险有效途径;第二部分 追求最优纳税是企业管理税收第二目标;二、税收筹划“两大学说”;（一）税收筹划的“变量引进学说” 所谓变量，就是影响税收政策有差异化选择、能够引起税额变化的要素。变量引进，就是纳税人采取合法的相应措施或办法，引进部分原来没有或改变原有的数值，从而影响税收政策的差异化选择、引起税额变化，达到最终引起税额向有利于纳税人方向转化。 ;税收筹划的变量大体可以分为五类 1、纳税人的注册地点 2、纳税人的性质或组织形式 3、纳税人选择的行业 4、企业资产、设备是否是国产产品 5、企业选用什么样的从业人员 ;（二）税收筹划的“因素分析学说” ;影响税收筹划的“五大因素” 特定税收政策因素 税收优惠政策因素 税制要素 计算公式中的内嵌因素 组织形式因素 ;（三）税收筹划“两大学说”的互相转换 变量引进法和因素分析法“两大学说”之间是相通的，变量引进中的变量也属于因素分析中的因素，特别是在实际的操作中，两者是密切联系的。纳税人在运用这两种理论模型时，要体现出灵活性。一方面从逻辑分析入手，从因素分析的角度找到税收筹划的空间，另一方面，又要打破思维定式，进行跳跃式思维，从变量引进的角度，找到税收筹划的空间。 ;三、企业进行税收筹划的现状 （一）把偷税误认为是税收筹划 （二）简单对号入座式运用税收优惠政策是税收筹划的主要方式 （三）企业在税收的盲区是当前税收筹划主要障碍 四、税收筹划是应成为企业经营决策一部分;第三部分 企业核心税种的税收政策分析与筹划;一.税收实体法;二.税收程序法;增值税的基本原理;二 增值税的特点;三 增值税的类型;四 不同类型增值税的特点和法定增值额;五 增值税的性质;六 增值税的计税原理;七 增值税的计税方法;八 增值税的优点;增值税的主要变化;二 税率;三 抵扣范围;四、免税项目减少 取消了来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。（原条例第16条） 五、放弃免税权的规定 放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 六、增值税发票的开票范围扩大 扩大了开票范围，不得开具增值税发票的消费者范围，限定为个人，即只有消费者为自然人时才不得开具增值税发票。 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得抵扣。;七、新增了增值税扣缴义务人的规定 1、境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。（第18条） 2、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（第19条） 3、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（第23条） 八、增值税纳税义务发生时间 先开具发票的，为开具发票的当天。 九、纳税申报时间 将纳税申报期限从10日延长至15日。;增值税实务操作当中的难点问题分析 1、多个纳税人取得一张水（电）费专用发票，如何抵扣进项税额？ 2、“以货易货”业务如何抵扣进项税额？ 3、一般纳税人划转为小规模纳税人后，其进项税如何处理？ 旧文件：财税字〔1998〕113号 1998 关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知.doc（失效） 财税〔2005〕165号2005 财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知.doc （条款失效） 新规定：《增值税暂条条例实施细则》第三十三条　除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。;4、未支付货款，进项税额能否抵扣？ 旧文件：国税发［1995］015号1995 国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知.doc 新规定：国税发［2003］17号2003 国家税务总局关于增值税