《财政总会计》概述、资产.pptx

财政总预算会计第一章 财政总预算会计概述第二章 财政总预算会计的收入第三章 财政总预算会计的支出第四章 财政总预算会计的净资产第五章 财政总预算会计的资产和负债第六章 财政总预算会计报表第一章 财政总预算会计概述第一节 财政总预算会计的概念第二节 财政总预算会计的任务第三节 财政总预算会计科目 第一章 财政总预算会计概述第一节 财政总预算会计的概念财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的一门专业会计。 第一章 财政总预算会计概述财政总预算会计分为5级。P21第二节 财政总预算会计的任务1.正确办理财政总预算会计的日常核算事务2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益3.实行会计监督，参与预算管理4.组织和指导本行政区域预算会计工作5.做好预算会计的事务管理工作 财政总预算会计的特点1.与预算管理有着密切的联系，受预算管理制度的制约2.以收付实现制为核算基础3.一般不进行成本核算，不计算损益4.没有现金结算业务5.没有材料、固定资产等实物资产的核算业务第三节 财政总预算会计科目一、财政总预算会计科目表（40个科目）二、财政总预算会计科目的使用要求 第二章 资产 P103 资产是指一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及与下级往来款项、预拨款项以及财政周转金放款、借出财政周转金和待处理财政周转金等。 第一节 财政性存款一、财政性存款的概念与管理要求（一）财政性存款的概念财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由财政总预算会计负责管理，统一收付。 （二）财政性存款的管理要求 1.集中支付，统一调度 2.严格控制存款开户 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金 4.办理转账结算，不提现 5.在存款余额内支付，不得透支 二、财政性存款的账户管理制度 --国库单一账户制度（一）国库单一账户制度的概念所谓国库单一账户制度，简单地说，是指将政府所有财政性资金，包括预算内资金和预算外资金，集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。二、财政性存款的账户管理制度 --国库单一账户制度 实行国库单一账户制度，从收入方面来讲，意味着所有财政收入将直接缴入国库，而不通过有关部门或单位设置的收入过渡账户； 从支出方面来讲，意味着财政资金将在实际使用时从国库账户直接划入供货商或劳务提供者，而不通过有关部门或单位设置的财政资金管理账户。二、财政性存款的账户管理制度 --国库单一账户制度 实行国库单一账户制度的意义： 实行国库单一账户制度，对于从根本上解决有关部门和人员滥设过渡账户、随意截留和挪用财政资金，以及由于财政资金分散管理而形成的财政资金使用效率和效益不高、财政宏观调控能力不强等问题，具有重要的现实意义。二、财政性存款的账户管理制度 --国库单一账户制度 我国财政国库管理制度改革的主要内容是： 按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。（二）国库单一账户体系 国库单一账户体系由财政部门开设的银行账户、财政部门为预算单位开设的银行账户以及特设银行账户组成。（二）国库单一账户体系1.财政部门开设的银行账户。主要有：（1）在中国人民银行开设的国库单一账户。 该账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的财政零余额账户以及财政部门为预算单位在商业银行开设的预算单位零余额账户进行清算，实现支付。（二）国库单一账户体系（2）在商业银行开设财政零余额账户。 该账户用于财政直接支付以及国库单一账户进行清算。该账户为过渡性质的账户。代理银行在根据财政部门开具的支付指令向有关货品或劳务供应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算后，该账户的余额即为零。因此，称为财政零余额账户。（二）国库单一账户体系（3）在商业银行开设预算外资金专户。该账户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。（二）国库单一账户体系2.财政部门为预算单位开设的银行账户。该账户主要是财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户。该账户用于财政授权支付，以及与国库单一账户进行清算。该账户为过渡性质的账户，是预算单位的一个授权用款额度。代理银行在根据预算单位开具的支付指令向有关货品或劳务供应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算后，该账户的余额即为零。因此，称为预算单位零余额账户。3.特设银行账户（三）国库单一账户制度下的支出支付方