10第十章金融企业损益、所有者权益及财务报告.pptx

第七章 金融企业所有者权益、损益及财务报告;本章主要内容;第一节 金融企业所有者权益的核算;一般风险准备的核算;一般风险准备的核算;第二节 金融企业损益的核算;一、收入的核算;（二）手续费及佣金收入的核算 手续费及佣金收入是指商业银行在办理代理业务中收取的手续费及佣金，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等收取的手续费及佣金。 手续费及佣金收入包括结算与清算手续费收入、代理业务手续费收入、信用承诺手续费及佣金收入、银行卡手续费收入、顾问和咨询服务收入、托管及其他受托业务佣金收入等。 商业银行确认手续费及佣金收入时， 借：库存现金或吸收存款等 贷：手续费及佣金收入;（三）投资收益的核算 投资收益是商业银行通过购买有价证券或以现金、无形资产、实物等对外投资所取得的收益。 商业银行通过各种形式的对外投资所取得的收益，应设置“投资收益”科目进行核算。其中，债券投资在持有期间所取得的利息收入，也可以通过“利息收入”科目进行核算。“投资收益”科目可按投资项目进行明细核算 （四）公允价值变动损益的核算 公允价值变动损益是商业银行持有的金融资产或金融负债，由于公允价值变动形成的损益。商业银行应设置“公允价值变动损益”科目进行核算。 商业银行持有的金融资产或金融负债公允价值可能高于或低于账面余额，因此公允价值变动收益减去公允价值变动损失后，以净额在利润表中进行列报。;（五）其他业务收入的核算 其他业务收入是指商业银行经营的除主营业务以外的其他业务所取得的收入。包括出租固定资产、转让无形资产等取得的收入。取得其他业务收入时，其会计分录为： 借：库存现金（或其他科目） 　贷：其他业务收入;二、费用的核算;（一）利息支出的核算;（ 二）手续费及佣金支出的核算;（三）营业税金及附加的核算;（四）业务及管理费的核算;（五）资产减值损失的核算;（ 六）其他业务成本的核算;三、营业外收入的核算;四、营业外支出的核算;第三节　利润及利润分配的核算;二、利润及利润分配的核算;二、??润及利润分配的核算;（二）利润分配的核算;（二）利润分配的核算;第四节 年度决算与财务会计报告;一、年度决算;年度决算的步骤;（一）年度决算的准备工作;（二）年度决算日工作;二、财务会计报告