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资产划转免税的 典型案例【市北集团投 资性房地产划转案例】 摘自市北高新： 根据上海市闸北 2014 年 4 月 28 日第 98 次常委会精 神，闸北区国资委出具 2014 ） 63 号 文，批复同意上海市北 高新（集团）有限公司 将其持有的投资性房 地产无偿划转至上海 市北生产性企业服务 发展有限公司。 截至本报告书签 署日，上述投资性房地 产权属变更已经办理 完毕。 市北发展为市北 集团全资子公司。 上海市国资委以 评估价格将 1 亿元商业 房产，市北高新（有房 地产资质）持有的，划 转给下属全资子公司 市北发展公司（无房地 产资质），运作好，母 子公司不需要缴税。 需要签订划转的 协议最有利。 税 种 市北高新（母公司） 市北发展（ 金额 计税方 式 应纳税 额 计税金 额 计税方 营业税 财税 财税 及附加 免征 [2002]191 免征 免征 [2002] （按 号）国家税 号）国  5.5% ) 务总局公告 务总局 2011 年 51 2011 4 号 号 财税 财税 土地增 免征 [2015 ] 5 免征 免征 【2015 值税 号 号 印花税 1亿 万分之五 50000 50000 万分之 划转 免税依据财 如果不 免税依 可以 能免 划转可 契税 免征， 税〔2015〕 征，契 以免征 税〔20 37号 税300 37号 企业所 划转 财税 设计成 划转可 财税  得税 可以 [2014 ] 划转可 以免征 【2014 免征 109号和国 以免征 109号 家税务总局 家税务 公告2015 公告2( 年40号和 年40 48号公告 48号C 合 计 投资相关税务文 件参考 一、营业税： 财税 [2002]191 号文一、以无形资产、 不动产投资入股，与接 受投资方利润分配，共 同承担投资风险的行 为，不征收营业税。 国家税务总局公 告 2011 年 51 号 纳税人在资产重 组过程中，通过合并、 分立、出售、置换等方 式，将全部或者部分实 物资产以及与其相关 联的债权、债务和劳动 力一并转让给其他单 位和个人的行为，不属 于营业税征收范围，其 中涉及的不动产、土地 使用权转让，不征收营 业税 :、土地增值税: 暂不征收 关于企业改制重 组有关土地增值税政 策的通知 （财税 [2015]5 号） 、单位、个 人在改制重组时以国 有土地、房屋进行投 资，对其将国有土地、 房屋权属转移、变更到 被投资的企业，暂不征 土地增值税。 【五】、上述改制 重组有关土地增值税 政策不适用于房地产 开发企业。 财政部解读稿三、 问：为什么规定房 地产开发企业不适用 企业改制重组土地增 值税政策？ 答：房地产开发企 业不适用企业改制重 组土地增值税政策不 是一项新的规定 2006 年，为减少税收 政策漏洞，避免部分房 地产开发企业以“改 制”之名，行“转让房 地产”之实，规避土地 增值税，财政部、国家 税务总局印发了《关于 土地增值税若干问题 的通知》 （财税 [2006]21 号） ， 规定房 地产开发企业不得享 受改制重组土地增值 税优惠政策 （注 2） 。考 虑到在实际征管中，上 述现象仍然存在，此次 出台企业改制重组土 地增值税优惠政策延 续了这一规定。 注 2 ：对于以土地 （房地产 ）作价入股进行 投资或联营的，凡所投 资、联营的企业从事房 地产开发的，或者房地 产开发企业以其建造 的商品房进行投资和 联营的，均不适用《财 政部、国家税务总局关 于土地增值税一些具 体问题规定的通知》 （财税字〔 1995 〕 048 ）第一条暂免征收土 地增值税的规定。 三、印花税： 《印花税暂行条 （财税字 [1988]255 号） 第十六 条规定，产权转移书据 由立据人贴花，如未贴 或者少贴印花，书据的 持有人应负责补贴印 花。所立书据以合同方 式签订的，应由持有书 据的各方分别按全额 贴花。 因此，公司和股东 签订的房产转移书据 应计税贴花 《国家税务总局 关于资金账薄印花税 （国税发 1994 ） 25 号） 规定， 生产经营单位执行两 则后，其记载资金的账 薄的印花税计税依据 改为实收资本和资本 公积两项的合计金额 公司因接收房产投资 而增加的实收资本与 资本公积应依照资金 账簿税目计税贴花 四、契税：可以争 取免征 财政部国家税务 总局关于进一步支持 企业事业单位改制重 组有关契税政策的通 知 财税〔 2015 〕 37 号 【六】 、资产划转 对承受县级以上 人民政府或国有资产 管理部门按规定进行 行政性调整、划转国有 土地、房屋权属的单 位，免征契税。 同一投资主体内 部所属企业之间土地、 房屋权属的划转，包括 母公司与其全资子公 司之间，同一公司所属 全资子公司之间，同一 自然人与其设立的个 人独资企业、一人