商品流通企业纳税稽查指南 .pptx

商品流通企业纳税稽查指南;;; 商品流通企业营业税审查把握所有收入类账户、往来类账户、应交税费账户，主要看其它业务收入、营业外收入、其它应付款、预收账款明细账及记账凭证。产收入。; 常见的营业税业务包括经营性租赁收入、利用自有橱窗、灯箱、场地（馆）、霓虹灯等发布广告、向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等劳务收入、转让不动产、处置无形资产收入。;1、不计或少计租金收入 2、不计或少计户外广告，进场费等应税收入 3、转让不动产、处置无形资产不计、少计收入 4、错用税目、税率、计税依据; 1、审查租金入是否完整、准确，查看商品流通企业签订合同、协议、电子邮件、银行对账单及开票情况，必要时到对方核实租赁协议和付款凭据，看有无不记、少记收入。;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Thursday, July 15, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。16:41:3916:41:3916:417/15/2021 4:41:39 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2116:41:3916:41Jul-2115-Jul-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。16:41:3916:41:3916:41Thursday, July 15, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。七月-21七月-2116:41:3916:41:39July 15, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。15 七月 20214:41:39 下午16:41:39七月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。七月 214:41 下午七月-2116:41July 15, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/7/15 16:41:3916:41:3915 July 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。4:41:39 下午4:41 下午16:41:39七月-21 ; 2、审核有无投资性房地产科目核算内容，查看其它业务收入明细账，结合相关协议或合同，核对有关原始凭证、记账凭证，看其应税营业收入是否按权责发生制记营业收入，值得注意的是经营性租赁收入是否按现行税法规定，按租赁协议或合同确定的付款日期确定营业收入全额纳税。; 某大型连锁超市座落于淮安区最繁华地段，2010年将临街一楼5间房，共210平方米出租给上海一家眼镜公司5年。 “其他业务收入”账户记载租赁收入50000元。稽查人员通过对比相同地段与不同地段租金价位，发现偏低时发函外调，核查租赁方相关合同和资金支付单据，回函证实租赁收入实际应为162000元，结果每年相差112400元。; 1、走进经营现场实地察看，察看商品流通企业经营项目、经营方式，有无账外经营项目，比如大型超市或商场户外滚动式广告。审查其他业务收入、其它业务支出、营业费用、营业外支出科目，将其贷方发生额或借方发生额的红字与记账凭证、原始凭证核对，看有无应税营业收入不入账或直接冲销有关成本费用未记营业收入的的现象。 ; 2、国税发[2004]136号规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应按营业税的适用税目税率征收营业税。审核其它应付款、预收账款、应付职工薪酬等往来科目明细账有无应税营业收入长期挂账不结转的问题。; 1、审核应税营业收入是否完整、准确，查看商品流通企业签订合同、协议、电子邮件、银行对账单及开票情况，有无末按规定开具销售不动产、转让无形资产发票、不记、少记收入。 2、将“营业外收入”明细账与有关的收款凭证和原始记录核对，审核纳税人有无分解营业收入的现象。 ; 3、将营业外支出明细账与有关的凭证进行核对，注意成本、费用账户的贷方发生额，看有无将收入直接冲减成本、费用而未记营业外收入的现象。 有的商品流通企业会错划税目而导致计税依据和税率运用错误，审查时注意营业税适用税目、适用税率是否正确。;;; 商品流通企业所得税审查要了解流通行业经营和核算特点，行业经营主要有自主经营、代销、联营、柜台租赁四类方式，通常向供货方收取“通路费”和“返利”，