审计学的经典教材.pptx

审计学（Auditing）;建议教材与教学参考书; 《西方审计学》：孟焰、赵月园，立信会计出版社，1996年； 《审计研究》：石爱中，胡继荣，经济科学出版社，2002年1月； 《审计学》：朱荣恩、张建军等，高等教育出版社，2000年1月 《会计大典》第十卷《审计学》：葛家澍、余绪缨等编，王光远编著，中国财政经济出版社，1999年9月； 《审计研究前沿》徐政旦、谢荣、朱荣恩、唐清亮，上海财经大学出版社，2002年10月。 ;第1章 总 论 ;教学目的和要求;教学重点与难点;第一节 审计的产生和发展;一、我国审计的产生和发展;3.隋唐至宋日臻健全阶段： （1）设置比部，行使审计职权。唐代比部审计之权通达国家财经各领域，而且一直下伸到州、县。唐代的比部审查范围极广、项目众多，而且一直下伸到军政内外，而且具有很强的独立性和较高的权威性。 （2）宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。 4.元明清停滞不前阶段：取消比部;5.中华民国不断演进： ①1912年在国务院下设审计处； ②1914年北洋政府改为审计院，同年颁布了《审计法》； ③1918年6月谢霖上书北洋政府，要求推行注册会计师制度，9月农商部颁布了我国第一部注册会计师法《会计师暂行章程》并于同年批准谢霖为中国第一位注册会计师，谢霖在北京创办了“正则会计师事务所”，这标志着我国民间审计的起源；此后，潘序伦创办了“潘序伦会计师事务所”（后改称“立信会计师事务所”）、奚玉书创办了“公信会计师事务所”、徐永柞创办了“徐永柞会计师事务所”，在旧中国被誉为四大会计师事务所；;④国民党政府于1928年颁布过《审计法》和实施细则； ⑤1929年颁布了审计组织法，审计人员有审计、协审、稽察等职称。 6.新中国振兴阶段： 1980年恢复和重建了注册会计师制度，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》。 1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家会计师事务所； 1986年7月国务院颁布新中国第一部注册会计师法规——《中华人民共和国注册会计师条例??； 1988年底，中国注册会计师协会成立； 1991年恢复全国注册会计师统一考试； 1994年1月1日起实施《中华人民共和国注册会计师法》。;二、西方审计的起源与演进;2.内部审计。随着国家审计的发展而发展。雏形：西欧中世纪出现的庄园审计、寺院审计、城市审计等；现代形式：管理审计、经营审计、业务审计等。 3.民间审计。源于16世纪意大利的合伙企业制度（所有权与经营权分离）；形成于英国股份制企业制度；发展和完善于美国发达的资本市场。;民间审计发展历程重要事件：;（3）1844年英国第一部《公司法》颁布，标志着西方现代注册会计师审计的开端； （4）1853年，苏格兰爱丁堡创立了世界上第一个注册会计师的专业团体——“爱丁堡会计师协会”。 西方民间审计的主要阶段;民间审计的技术演进路径;（一）财产所有权与经营权的分离 （二）委托人-代理人理论 经济契约关系 理性的经济人 自身效用的最大化（利益冲突） 低效率市场 ;（三）信息不对称问题 信息不对称与道德风险 市场机制的约束 委托人措施： 1.报告制度 2.激励机制（基本工资加提成） 2.监督体系;（四）监督成本与监督效率 道德风险与代理成本 代理成本与监督成本 所有者亲自监督 专职审计人员监督 结论： 审计的存在可以降低监督总成本和提高监督效率。 大中型企业，股东越多、越分散，审计在降低相对 成本的作用越明显。;四、审计产生和发展的客观依据;第二节 审计的概念和属性;一、审计的概念;1.中国审计学会于1989年对社会主义审计的定义为：审计是由专职的审计机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。 2.美国会计学会(AAA)在1972年给审计一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。”;3.美国注册会计师协会（AICPA）在《审计准则公告第一号》中给了一个较狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。其目的是对这些报表是否按照公认的会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。” 4.1997年《中华人民共和国审计法实施条例》提出的审计概念是：审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账