审计抽样简要概述.pptx

第六章 审计抽样;二、不确定性与审计抽样 （一）抽样风险 （二）非抽样风险 三、审计抽样的种类 （一）统计抽样与非统计抽样 （二）属性抽样与变量抽样 ;四、审计抽样的过程 （一）样本设计 1．审计目标 2．审计对象总体及抽样单位 3．抽样风险和非抽样风险 4．可容忍误差 5．预期总体误差 6．分层;（二）样本选取 1．确定样本选取方法 （1）随机选样 （2）系统选样 （3）随意选样 （4）整群选样 （5）判断选样 2．执行抽样计划 ;　（三）抽样结果的评价 1．分析样本误差 2．推断总体误差 3、评价样本结果 五、审计抽样与专业判断 ;第二节　控制测试中的审计抽样 一、基本概念 二、控制测试中统计抽样的运用 （一）属性抽样的基本过程 1．确定审计目标 2．确定将要调查的属性并定义误差 3．定义审计对象总体和抽样单位 需要考虑三个方面的问题 : (1)审计目标 (2)审计对象的特征 (3) 被审计单位内部控制发生变化 ;4．确定样本量 影响样本规模的因素有： （1）可接受信赖过度风险 （2）可容忍偏差率 （3）预期总体偏差率 （4）查样本规模表并考虑总体规模的影响 （5）确定样本量的因素总结 5．确定样本选取方法 6．执行抽样计划 ;7．评价抽样结果 （1）计算样本偏差率 （2）确定偏差上限 8．形成总体结论 (1）特定依赖过度风险下的偏差上限超过可容忍偏差率 (2）特定依赖过度风险下的偏差上限小于可容忍偏差率 ;（二）属性抽样技术的种类 1．固定样本量抽样 2．停—走抽样 3．发现抽样 二、控制测试中非统计抽样的运用 （一）确定样本量 （二）确定样本选取方法 （三）评价抽样样本结果 ;第三节　实质性程序中的审计抽样 一、基本概念 1．不同类型审计测试中的审计抽样 2．账户余额测试方法 二、实质性程序中统计抽样的运用 （一）金额加权选样 1.金额加权选样与属性抽样 2. 金额加权选样的基本过程 (1)确定审计目标 (2)定义错报条件 (3)定义审计对象总体和抽样单位 ;(4)确定样本量 在金额加权选样中，影响样本规模的因素有： ①可接受误受风险 ②可容忍错报额 ③预期总体错报额 ④总体账面价值 ⑤总体中错报项目的平均错报率 ⑥ 确定样本量 ;(5)确定样本选取方法 (6)执行抽样计划 (7)评价抽样结果 (8)形成审计结论 3. 金额加权选样的适用范围 与变量抽样相比较，金额加权选样最适用于以下三种情况： （1）不知道总体的单位数和变异性 （2）总体只包含借方余额 （3）预计总体没有错报或只有很少的高报 ;（二）变量抽样 变量抽样技术有三种常见方法： 1．均值估计抽样 2．差额估计抽样 3．比率估计抽样 4．变量抽样的适用范围 与金额加权选样相比较，变量抽样最适用于以下三种情况： （1）不知道抽样单位的账面价值 （2）总体有零余额或贷方余额存在 （3）预计总体有错报或者高报低报都有;（三）实质性程序中非统计抽样的运用 1．确定样本量 2．评价样本结果