审计学习情景6.pptx

财务报表审计的组织形式有两种： 账户法 循环法 销售与收款循环；采购与付款循环 存货与仓储循环；筹资与投资循环 货币资金审计 在注册会计师得出报表整体公允表达的结论之前，必须实现各类交易的审计目标和各个账户余额的审计目标; 两种审计组织方式的比较;任务引导案例;;;;专题一 销售与收款循环审计;一、销售与收款循环的特点; 一、销售与收款循环的特点;第一节　销售与收款循环的特性;一、主要凭证和会计记录 7.应收账款明细账：按顾客设置明细账。 8.主营业务收入明细账：记录销售交易，按销售商品的品种、类别设明细。 9.折扣与折让明细账：销售折扣、销售折让 10.汇款通知书：与销货发票一起寄给顾客并于付款时寄回 ;销售与收款循环主要凭证和会计记录;销售与收款循环的主要业务活动;二.销售与收款循环的主要业务活动; ;二、涉及的主要业务活动 （三）按销售单供货 仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。因此，已批准销售单的一联通常送达仓库。 企业在收到顾客订单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于： 　（１）批准赊销 　（２）审批发货 　（３）记录发货数量 　（４）向顾客开具账单等。;二、涉及的主要业务活动 （四）按销售单装运货物 装运凭证是指一式多联的、连续编号的提货单，可由电脑或人工编制，通常由装运部门保管。只有出示经过批准的装运凭证，大门把守人员才允许出门。 我们在这里涉及到的连续编号的销售单、出库单以及装运凭证． 我们要注意单子上的内容。如果单子上有金额，我们就可以证明“准确性”和“计价与分摊”认定。出库单和装运凭证一般都是写品名、规格和数量，连续编号的装运凭证和出库单可以证明“存在”、“发生”和“完整性”认定。;二、涉及的主要业务活动 （五）向顾客开具账单 开具账单包括根据销售单和装运凭证编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。这项功能主要针对的问题是： １、是否对所有装运的货物都开具了账单（即“完整性”认定问题） 2、是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开??账单或虚构交易（即“发生”认定问题） 3、是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单。（即“准确性”认定问题）;二、涉及的主要业务活动 （五）向顾客开具账单：编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。 开具账单应设立以下的控制程序： 1、开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单； 2、依据已授权批准的商品价目表编制销售发票； 3、独立检查销售发票计价和计算的正确性； 4、将装运凭证上的商品总数与相应的销售发票上的商品总数进行比较。（核对商品数量） 注意：这些控制与销售交易的“发生”、“完整性”、“准确性”认定有关。 开票部门应当是独立于销售、装运、仓库以及财务的一个单独的部门。;二、涉及的主要业务活动 （六）记录销售 包括区分赊销、现销。记录销售即记账和登账。 记录销售的控制程序包括以下内容： 1、只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。 2、控制所有事先连续编号的销售发票。 3、独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。 4、记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离。 ;二、涉及的主要业务活动 （六）记录销售 5、对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生。 6、定期独立检查应收账款明细账与总账的一致性。 7、定期向顾客寄送账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。 以上这些控制与“发生”、“完整性”、“准确性”以及“计价与分摊”认定有关。 说明：“准确性”是与交易或事项相关的审计目标； “计价与分摊”是与账户余额相关的审计目标；;二、涉及的主要业务活动 （七）办理和记录现金、银行存款收入 在防止收款人员收到款项但是不入账方面，汇款通知单起着很重要的作用。 这里的汇款通知单是指企业在向顾客开具销售发票时同时交给顾客一张汇款通知单，当顾客实际向银行支付货款后，由顾客寄给财务部门不负责收款的人。 汇款通知单应该连续编号。;二、涉及的主要业务活动 （八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让 发生此类事项时，必须经授权批准，并应确保办理此事有关的部门和职员各司其职，负责办理销售退回的人员一定不能负责会计记录，也就是分别负责控制实物流和会计处理。在这方面，严格使用贷项通知单无疑会起到关键作用。贷项通知单应连续编号。 （九）注销坏账 对这些坏账，正确的做法应当是获取货款无法收回的确凿证据，经适当批准后注销。;二、涉及的主要业务活动 （十）提取坏账准备 坏账准备提取的数额必须能够抵补企业以后无法收回的销货款。 ;