审计工作底稿.pptx

利安达会计师事务所深圳分所培训教材之审计工作底稿;一、为什么要按风险导向型审计进行审计工作 1、中国注册会计师走向世界的需要。中国需从会计和审计都与国际接轨 2、传统的审计方法存在重大的缺陷，风险导向型审计能解决传统审计方法的部分缺陷。 3、传统审计方法解决不了中字头大型企业的审计要求。 4、新的中国注册会计师执业准则的要求。 ;二、利安达深圳分所2008年度审计工作底稿的总体要求。 2008年所有大型企业（含上市公司以及正在准备申报的IPO企业）都需要按照风险导向型审计开展工作，工作底稿必须符合《中国注册会计师执业准则》的要求。2008年的审计工作不但要使审计风险降到最低，而且工作底稿必须能经得起行业主管部门的检查。 ;三、本次学习活动要实现的目标 1、树立风险导向型审计的观念 2、基本熟悉风险导向型审计的方法 3、通过学习后，各项目组的审计工作底稿符合要求 4、通过学习后，各项目组懂得在增加审计风险的前提下，如果提高审计效率。 ;三、风险导向型审计的工作底稿构成(当期档案和永久性档案） 1、当期档案 1）初步业务活动工作底稿 2）风险评估工作底稿 3）进一步审计程序工作底稿 A、内部控制测试工作底稿 B、实质性程序工作底稿 3）其他项目工作底稿 4）业务完成阶段底稿 ; 2、永久性档案 包含：审计项目管理、公司历史严格及法律资料、组织结构、主要业务与技术资料、关联方资料、财务管理制度、重要经济合同或者协议、重要事务资产的产权证明、政府机构和监管部门相关资料、中介机构报告、会议纪要等。永久性工作底稿各项目的具体构成详见《财务报表审计工作底稿编制指南》中的永久性当案清单。; 四、初步业务工作底稿的编制 1)构成：业务承接评价表（首次接受委托的新业务）；业务保持评价表（老客户延续审计）；业务约定书。 2）编制： 业务承接评价表的编制 业务保持评价表的编制 业务约定书的编制（该项内容一般不需要项目组自行编制，但是需要注意日期，即业务约定书的日期不应早于业务承接或保持评价表的日期）;五、风???评估工作底稿的编制 1）构成 A、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） B、了解被审计单位内部控制（又分2个层次进行了解： a在被审计单位整体层面了解和评价内部控制； b在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制。从一下6个方面进行了解。 ; 在被审计单位业务流程层面了解和评价的6个方面 ①采购与付款循环 ②薪金与人事循环 ③生产和仓储循环 ④ 销售与收款循环 ⑤ 筹资与投资循环 ⑥ 固定资产循环 ;六、项目组讨论纪要－风险评估－讨论内容 1、被审计单位的总体情况和报告要求 2、对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题 3、被审计单位及其环境发生的重大变化 4、财务报表容易发生错报的领域及发错报的方式 5、重要审计事项和风险领域 6、发生舞弊导致的重大错报风险的可能性 7、重要型水平的设定和总体审计策略等;七、风险评估结果汇总表－由四张表格组成 1、识别重大风险错报风险汇总表 2、财务报表层次风险应对方案表 3、特别风险结果汇总及应对措施表 4、对重要账户和交易采取的进一步审计程序（计划矩阵）;八、总体审计策略－内容 1、审计范围 2、审计业务时间安排 3、影响审计业务的重要因素 4、人员安排 5、对专家或有关人士的利用（如有）;九、控制测试工作底稿 1、采购与付款循环 2、薪金与人事循环 3、生产和仓储循环 4、 销售与收款循环 5、筹资与投资循环 6、固定资产循环 注：该部分底稿由控制测试汇总表、控制测试程序表以及控制测试记录过程三部分构成。其中：; 控制测试三张底稿记录的内容 1、控制测试汇总表：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论 2、控制测试程序表：记录控制测试程序 3、记录控制测试过程;十、实质性程序工作底稿 1、每个项目必须有的工作底稿：审定表；有期初余额、本期方发生额和期末余额的明细表（需结合总所的要求） 2、每个项目的分析性程序（新执业准则的特点） 3、每个项目揭示风险后，满足附注的要求即可 ;十、其他项目工作底稿－舞弊风险评估与应付 一）准则相关规定： 审计准则第1141号《财务报表审计中对舞弊的考虑》规定：“舞弊是一个宽泛的法律概念，但本准则并不要求注册会计师对舞弊是否已经发生作出法律意义上的判定，只要求关注导致财务报表发生重大错报的舞弊。” 同时准则规定： 1、防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。