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审计执业规范体系与法律责任;;第二章 审计执业规范体系与法律责任;第一节 审计执业规范体系;;注册会计师业务准则;必威体育精装版准则的主要特征;;(一)审计准则概述;1、审计准则的含义;审计准则的含义;审计准则包括:;民间审计准则的性质;2、审计准则的产生;(1)审计准则产生的诱因——麦克森·罗宾斯案件;背景;东窗事发;真相大白;审计缺陷;影响;(2)审计准则的诞生;3、审计准则的意义;(二)已发布的中国注册会计师审计准则目录;(二)已发布的中国注册会计师审计准则目录;(三)《中国注册会计师鉴证业务基本准则》内容的主要(教材P29~32);;;(四)中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求(教材P32~35);4.中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求(教材P32~35);4.中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求(教材P32~35);4.中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求(教材P32~35);4.中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求(教材P32~35);4.中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求(教材P32~35);三、审计质量控制准则;(一)审计质量控制概述;(一)审计质量控制概述;《中国注册会计师质量控制基本准则》于1997年1月1日开始执行。2006年对质量控制准则进行了国际趋同的修订,调整为两个与质量控制相关的准则:
《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》
《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》。
2010年11月,又将其分别修订为:
《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》
《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》。;(三)我国审计质量控制准则的主要内容;四、审计职业道德准则;(一)职业道德规范的含义;为什么要有职业道德规范? ;(二)我国审计职业道德规范的发展; ;(三)我国注册会计师职业道德基本准则;(三)我国注册会计师职业道德基本准则; 1. 诚信;2. 独立性;4. 专业胜任能力和应有的关注;5. 必威体育官网网址;“主要近亲属”和“其他近亲属”参考示意图;5. 必威体育官网网址;6. 良好的职业行为;6. 良好的职业行为;6. 良好的职业行为;6. 良好的职业行为;6. 良好的职业行为;(四)注册会计师审计对独立性的要求; 1. 独立性的概念框架; 1. 独立性的概念框架;2. 威胁独立性的情形;(1)自身利益导致的不利影响;(2)自我评价导致的不利影响;(3)过度推介导致的不利影响;(4)密切关系导致的不利影响;(5)外在压力导致的不利影响;(四)注册会计师审计对独立性的要求;(五)我国注册会计师职业道德守则的其他主要内容;1. 收费与佣金;2. 与执行鉴证业务不相容的工作;3. 接任前任注册会计师的审计业务; 4. 广告、业务招揽和宣传; 五、职业后续教育准则;注册会计师法律责任概述
注册会计师法律责任的成因及相关规定
注册会计师如何避免法律诉讼;注册会计师法律责任的特殊性
注册会计师法律责任的变化趋势
我国注册会计师承担法律责任的种类;针对CPA法律诉讼案件增加的原因:;;验资报告(P343):“本验资报告供贵公司申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用,不应将其视为是对贵公司验资报告日以后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果,与执行本验资业务的CPA及会计师事务所无关。”;CPA所从事的工作是一个充满风险的工作,如果不能谨慎对待的话,法律责任迟早会以各种形式出现。
CPA应当严格按照行为准则执业,规范执业行为。
CPA应当学会自我保护,谨慎执业。;;二、注册会计师法律责任的成因及相关规定;违约
过失
欺诈;是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。
CPA与委托人之间签订的审计聘约具有合同的性质,如果CPA未能按照聘约规定履行义务而给委托人造成经济损失的话,CPA就应负违约责任。;是指一定条件下,缺少应具有的合理的谨慎。
按程度不同分为:
普通过失(一般过失):通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎;对CPA则是指没有完全遵循专业准则的要求。
重大过失:是指连起码的职业谨慎都不保持,对业务或事务不加考虑,满不在乎;对于CPA而言,则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
共同过失:即对他人过失,受害方自己未能保持合理的谨慎,因而蒙受损失。;遵循专业准则的程度的高低
没有完全
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