审计概述培训课件.pptx

第一章 审计概述; 注册会计师审计源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度（南海公司事件），发展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。 ;注册会计师的诞生： 南海公司事件; 参与调查的人当中，有一名查尔斯·史 内尔的人，他原本是在学校工作，教书法及会计。 他通过对南海公司账目的查询、审核，提交了一份调查报告。报告中指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题，但没有就公司为何编制虚假的会计记录表明自己的看法。;一、审计的定义 财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。;红旗连锁：2016年年度审计报告;?一、管理层对财务报表的责任 　　 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（ 1 ）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 　　 二、注册会计师的责任 　　 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 ;审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。;?审计报告 第 1 页 　　 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 　　 三、审计意见 　　 我们认为，贵公司财务报表在所有重大方???按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司 2016 年 12 月 31 日 的合并及公司财务状况以及 2016 年度的合并及公司经营成果和现金流量。 ;?立信会计师事务所 中国注册会计师： 马萍 　　 （特殊普通合伙） 　　 中国注册会计师： 袁竞艳 　　 中国·上海 二 O 一七年三月 十六 日 　　 ;?审计报告 第 2 页 　　 成都红旗连锁股份有限公司 　　 合并资产负债表 ;中国工商银行股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了后附的第 1 页至第 162 页的中国工商银行股份有限公司 (以下简称“贵行”) 及其子公司 (统称“贵集团”) 财务报表，包括 2016 年 12 月 31 日的合并资产负债表和资产负债表，2016 年度的合并利润表和利润表、合并现金流量表和现金流量表、合并股东权益变动表和股东权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则 (以下简称“企业会计准则”) 的规定编制，公允反映了贵行 2016 年 12 月31 日的合并财务状况和财务状况以及 2016 年度的合并经营成果和经营成果及合并现金流量和现金流量。 ;对审计定义的理解： 1.审计的用户 2.审计的目的 3.审计的保证程度 4.审计的独立性和专业性 5.审计的最终产品;对审计定义的理解： 1.审计的用户是财务报表的预期使用者。 2.审计的目的是增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 3.审计的保证程度是合理保证。 4.审计的基础是独立性和专业性。 5.审计的最终产品是审计报告(审计意见载体）。;二 、合理保证与有限保证 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。 审计属于合理保证程度的鉴证业务，审阅属于有限保证程度的鉴证业务。 表1-1：合理保证与有限保证的区别 （1）目标不同 （2）审计程序不同 （3）需要的审计证据不同 （4）可容忍的检查风险不同 （5）经审计报表的可信程度不同 （6）提出审计结论的方式不同;课堂练习;课堂练习;第二节 审计要素 审计五要素：三方关系、审计对象、审计标准、审计证据、审计报告。 一 、审计业务的三方关系 1、 审计关系人 注册会计师 被审计单位的管理层（责任方） 财务报表的预期使用者 2、 三方关系 注册会计师和被审计单位的管理层共同对财务报表的预期使用者负责。具体而言： （1）注册会计师承担审计责任。 （2）管理层承担会计责任。 （3）审计责任不能替代或减轻会计责任。