审计测试中的抽样技术运用指导.pptx

第九章 审计测试中的抽样技术 ;第一部分 本章概述;1）本章内容概述 ;2）本章重难点概述;3）学习要求和目标;（续）还有注册会计师的经验，还有预计总体误差都要掌握。所以统计抽样非统计抽样都要运用专业判断。同时，不管是用统计抽样还是非统计抽样，并不影响到为了实现特定审计目标而进行的程序选择。有的审计程序是没办法用抽样的方法解决的，比如询问法。询问是一种启发式的，它不会受抽样规则的限制。;第二部分 知识点讲解 ;◆9.1.1审计抽样的定义 ;1．定义. 所谓审计抽样，是指???册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。;2．适用范围. 审计抽样对符合性测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。;3．抽样审计与详细审计的区别 ①详细审计是指对审计对象总体中的全部项目进行审计，并根据审计结果形成审计意见。 ②从审计对象总体中选取部分项目进行审计，并对所选项目本身发表审计意见的方法也不属于审计抽样。[局部] ;4．审计抽样与抽查的区别 抽样审计不同于详细审计，亦不等同于抽查。 ;◆9.1.2审计抽样种类 ;（一）统计抽样和非统计抽样 1．运用。注册会计师执行审计测试，既可用统计抽样技术，也可用非统计抽样技术，还可结合使用这两种抽样技术。 2．选用标准。究竟应选用哪一种抽样技术，主要取决于注册会计师对成本效果方面的考虑。 3．非统计抽样的优、缺点及适用范围。在非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验来确定样本规模和评价样本结果。但是，非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽样一样的效果。 ;4．统计抽样的优、缺点及适用范围。在统计抽样中，可能要花很大的成本来训练注册会计师掌握统计抽样技术，以及设计和执行抽样计划。但这种抽样对注册会计师有三方面的益处：(1)有助于设计有效的抽样；(2)有助于衡量已获得证据的充分性；(3)有助于评价样本结果。更重要的是，统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。 　　5．采用统计抽样的理论论据。现代审计广泛采用统计抽样有其合理的理论依据：（1）有充分的数学依据。（2）有健全的内部控制依据。（3）有合理的经济依据。 6．统计抽样的意义。在于：(l)统计抽样能够科学地确定抽样规模；(2)采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观的判断；(3)统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内的概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内；(4)统计抽样便于促使审计工作规范化。　 ;续： 统计抽样和非统计抽样的关系综合比较如下：[图表9—1]本章“第一节审计抽样概述—二、审计抽样的种类--图9-1” ;（二）属性抽样与变量抽样 1．统计抽样的具体运用方法及概念。有三种而不是两种：属性抽样、变量抽样和双重目的的抽样。 ①属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。是根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样。 ②变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法，是对审计对象总体的货币金额进行实质性测试所采用的抽样方法。是根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样。 ③双重目的的抽样。注意与双重目的测试的区别。在审计实务中，经常存在同时进行符合性测试和实质性测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。 ;续： 属性抽样与变量抽样的区别见下表： ; 3、 属性抽样和变量抽样的运用方法。注册会计师在进行符合性测试时，可采用固定样本量抽样、停—走抽样、发现抽样等属性抽样方法；在进行实质性测试时，通常可采用均值估计抽样、差异估计抽样、比率估计抽样等变量抽样方法。;◆9.1.3统计抽样与专业判断 ;2.错误观点。①统计抽样能够够减少审计过程中的专业判断；②统计抽样可以取代专业判断。 3.错误原因。①运用统计抽样时仍存在许多不确定因素；②这些因素要由注册会计师凭正确的判断来加以解决。; 4、实际运用。①在统计抽样全过程中注册会计师均需运用专业判断；②往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用，审计效果更好。 ;◆9.1.4样本的设计;（一）审计目的 　　注册会计师在设计样本时，应当首先考虑将要达到的具体审计目的，并考虑将要取得的审计证据的性质、可能存在误差的条件以及该项审计证据的其他特征，以正确地界定误差和审计对象总体，并确定采用何种审计程序。;（二）审计对象总体与抽样单位 　　1．审计对象总体。是注册会计师为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。注册会计师在确定审