审计学原理第六章.pptx

第六章 审计方法;第一节 审计方法概述;二、审计方法的发展;1、账目基础审计：对帐目有无错、弊进行详审。;2、制度基础审计：以制度评审为基础，为实测作准备的审计 ;;第二节 一般方法;顺查法与逆查法;;审计方法比较;审计方法选择—A公司经理离任审计案例;三、基本技术;审阅法;复核法;例 题;例2、经查某企业“原材料”期初借方余额20万，”材料成本差异“贷方余额2万，本期购入原材料实际成本105.6万，计划成本100万，本期发出原材料计划成本30万，”材料成本差异“帐户期末无余额。提出审计评价意见。;核对法;财务报表之间的勾稽关系;23; 资产负债表审查 ;盘存法;练习：库存现金盘点表;现金盘点表;习题:;课堂练习;AAF存货观察备忘录 审计年度：1996.12.31 编制人：周 1997.01.06 复核人： 存货清点在12.30上午8点开始，我到达AAF公司是7：45，并在盘点前和农场负责人进行了交涉，AAF派出了四个员工来清点存货（动物），并帮助我完成了存货盘点程序。 ? 我们随意选出一圈开始盘点，接着AAF的四位员工用一种特殊的工具从中捕出20条鳄鱼，由于鳄鱼讨厌被别人封上他们的嘴巴和把他们翻过身来，这一过程显得很糟糕。AAF工作人员察看了每条鳄鱼的编号，而我把编号记在附表中以便事后顺查到存货清单，记完10个编号后，他们就被放到圈中。然后四个人站在圈四边，清点每一堆鳄鱼的条数，清点完后，他们各自回到我的身旁，比较他们的数字，我把他们每人的数字记入不同的表格栏内，并求出平均值以估计每个圈中的鳄鱼数。 我们接着还清点了9个圈，直到下午6点才离开。剩下的6个圈在第二天上午8点到下午4点用上述办法清点，还有4个圈是空的。 最后，还应记载AAF员工对于完成存货盘点对我帮助很大。他们有礼貌、任劳任怨，使我免于在烂泥中行走之苦。他们所用的独特方法让我深信存货盘点的结果是可靠准确的。 ;圈号 ;问题： 1、周是按照一般审计准则的要求完成工作的吗？ 2、你认为周可能忽略了什么潜在的问题？ ;函证法;例　审计师小王负责应收账款的函证工作。小王选取了若干个样本，由于时间??，发函量大，小王决定请公司财务处人员帮忙发函，把询证函交给财务处，请他们盖章、装入信封、写好地址、贴上邮票发出。 ;2007年度十大财会新闻之一 ---德勤再陷“函证门”丑闻 ;分析;例：CPA对甲公司2002年度会计报表审计时，对部分帐项实施了函证程序： 1、A公司欠款3000万，收到回函：所欠贵公司3000万元已于03年1月2日付讫CPA审查B.S.日后的银行存款日记帐及有关凭证,此款项确实已收到。 2、B公司欠款1600万，收到回函：已于10月份预付2500万，足以抵付欠款。 3、C公司欠款585万，收到回函：查贵公司02年12月28日开出的发票，金额585万元，合同约定系目的地交货，验收无误后付款。本公司在03年元月5日收到货物，故02年12月31日欠贵公司585万元之事不存在。 4、D公司欠款2340万，收到回函：贵公司02年12月26日发来的货物，本公司已收到发票及货物，由于质量不合格，已于03年元月4日将发票联、税款抵扣联及货物全部退回，因此，02年12月31日欠贵公司2340万元之事不存在。经CPA审查，甲公司于03年1月6日收到所退发票及货物，甲公司进行了相应的帐务处理，冲回了03年1月份的收入等科目。 5、E公司欠款2500万，虽已发出函证，但未收到回函。 6、F公司欠款25万元，收到对方询证函回函称：所购货从未收到。;观察法;鉴定法;四、辅助技术;分析法;询问法;推理法;调节法;银行存款调节表;46;审计技术列表;复习