审计实务培训课件.pptx

审计实务项目一 认识审计模块一 审计环境南海公司审计案例 政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣。 查尔斯.斯耐尔（Charles Snell）对南海公司账目进行查询和审核 在西方审计史上具有里程碑式的影响，Charles Snell 是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告，而英国南海公司舞弊案例也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。进一步说明了建立在所有权和经营权两权分离基础上的股份有限公司，必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所者者和经营者之间的经济责任关系。【学习目标】了解注册会计师的起源与发展掌握注册会计师审计的本质与特征理解注册会计师考试组织、报考条件及注册规定掌握会计师事务所的组织形式掌握注册会计师的业务范围、法律责任及执业准则体系【关键术语】● 注册会计师 (certified public accountant)● 职业道德(professional ethics)● 审计准则(auditing standards)● 审计(audit) 一、注册会计师审计的职业特点（一）注册会计师审计的起源与发展起源于意大利形成于英国发展于美国会计随着经济发展而发展审计随着会计发展而发展（一）注册会计师审计的起源与发展★1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》，同年批准了著名会计学家谢霖为中国第一位CPA，并由其创办了第一家会计师事务所——正则会计师事务所。（一）注册会计师审计的起源与发展谢霖创办的“正则会计师事务所”潘序伦创办的“立信会计师事务所”徐永祚创办的“徐永祚会计师事务所”奚玉书改组成立的“公信会计师事务所” （一）注册会计师审计的起源与发展恢复重建阶段 《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》 《关于成立会计顾问处的暂行规定》 1981年1月1日，“上海会计事务所”宣告成立规范发展阶段 《中华人民共和国注册会计师法》体制创新阶段 中国注册会计师协会先后分6批制定了审计准则，共计48个项目。国际发展阶段 《中国注册会计师审计准则》 《关于推动事务所做大做强的意见》（二）注册会计师审计的本质与特征审计产生的前提— 财产所有权与经营权分离（二）注册会计师审计的本质与特征 审计的基本分类（二）注册会计师审计的本质与特征 ★注册会计师审计：又称独立审计和民间审计。大致经历了账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计。（二）注册会计师审计的本质与特征 审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。注册会计师审计特征“经济警察”实质上独立形式上独立审计特征独立性 避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎性受到威胁。。因意见分歧受到解聘威胁。单位或个人不恰当干预。受降低收费压力而不恰当地 缩小工作范围外界压力关联关系经济利益 专业服务收费以外经济利益收费主要来源于某一鉴证客 户过分担心失去某项业务密切经营关系或有收费。与鉴证小组成员关系密切的 家庭成员是鉴证客户董事、 经理或其它关键人员。鉴证客户董事、经理或其他 关键人员是事务所前高管。长期交往。接受贵重礼品或款待威胁独立性。鉴证小组成员曾是鉴证客户 的懂事、经理、其它关键管 理人员或重要员工。其他服务。编制数据或其他记录自我评价（二）注册会计师审计的本质与特征项 目 应 用 希望股份公司系凡达会计事务所的常年审计客户。2011年12月，凡达会计事务所与希望股份公司续签了审计业务约定书，审计希望股份公司2011年度财务报表。假定存在以下情形：项 目 应 用（1）希望公司由于财务困难，应付凡达会计师事务所2010年度审计费用120万元一直没有支付。经双方协商，凡达会计师事务所同意希望公司延期至2012年底支付，在此期间，希望公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（2）注册会计师李新已连续5年担任希望公司年度财务报表审计的签字注册会计师，根据有关规定，在审计希望公司2011年度财务报表时，凡达会计师事务所决定不再由李新担任签字注册会计师。但在成立希望公司2011年度财务报表审计项目组时，凡达会计事务所要求李新继续担任外勤审计负责人。项 目 应 用（3）由于希望公司降低2010年度财务报表审计费用近1/3，导致凡达会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，凡达会计师事务所决定不再对希望公司下属的两个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具保留意见的审计报告。（4）希望公司要求凡达会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书