审计方法培训课件.pptx

第四章——审计方法问题引入1、什么是审计方法以及审计模式经历了 怎样的演变？2、审计取证方法有哪些？3、什么是审计抽样以及如何运用？审计的方法一、审计方法概述 审计方法是指审计人员检查分析审计对象、收集审计证据、编写审计报告、形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。二、审计模式方法的演进账项基础审计——制度基础审计——风险基础审计1、账项基础审计“19世纪的股东们对管理当局的希望，只是忠实的管家。”——伯顿账项基础审计是指审计工作围绕被审计单位交易或事项的会计凭证、账簿、报表进行详细检查基础上的一种审计模式。账项基础审计的发展过程主要经历了数据稽核、账簿审计、详细审计、资产负债表审计和财务报表审计等阶段。管家型受托经济责任——查错防弊——账簿报表局限性：a、浪费大量人力时间 b、即使抽查，存在很大风险 c、不容易发现程序性错误，不能追根溯源2、制度基础审计美国：经济责任委托人转变（社会公众）会计报表的可信性评审内部控制系统 制度基础审计，是指在重点审查内部控制制度各个控制环节基础上，借以发现内部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源，然后针对这些环节扩大检查范围；对内部控制制度的有效之处，可缩小其检查范围或简化其审计程序的一种审计模式。局限性：a、本身具有局限性 b、没有与审计风险相联系2000年10月美国《会计杂志》报道：“审计人员正处于诉讼爆炸的时代，每年诉讼赔偿金额加私下了结的赔偿达500亿美元，相当于美国职业界国内收入的8%”。3、风险基础审计重视企业环境和经营全面风险分析风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。风险导向审计是制度基础审计的替代吗？审计方法的选用 审计方法的选用要适应审计目的审计方法的选用要适合审计方式审计方法的选用要有利于审计工作的开展审计方法的选用要联系被审计单位实际审计的基本方法审计方法体系审计的技术方法第二节 审计取证方法一、审计取证的基本方法按照取证的先后顺序分(以会计资料的形成顺序为标准)顺查法(正查法) 是指按照会计核算程序，依次对凭证、账簿、报表各环节进行逐一检查核对的一种审核方法。逆查法(倒查法） 是指按照会计核算程序的相反顺序，依次审查报表、账簿和凭证资料的一种检查方法。优点：操作简单、审查全面、系统、准确。缺点：机械，费时费力，不易抓住重点，不便于人员分工。适应范围：被审单位规模小、业务少、内控差、违纪事项多顺　　查　　法报表凭证账册逆　　查　　法优点：从全局出发，大处着手，重点审查有问题的内容，节约人力物力，提高审计效率 。缺点：易产生遗漏。适应范围：被审单位规模大、业务多、内控较完善。（二）按照取证的范围或数量分详查法（精查法）是指对被审计单位某一会计期间内的所有凭证、账簿、报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查，并获取审计证据的一种审计方法。优点：容易查出问题，审计风险较小，审计工作质量较高。缺点：工作量较大，审计成本较高适用范围：只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法。抽查法是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查，并获取审计证据的一种审计方法。优点：审计成本低，审计效率高。缺点：过分依赖所审查部分的情况，如果样本选择和推断总体不当，就会使审计人员作出错误的结论。适应范围：内部控制健全，会计基础较好的单位。二、审计取证的技术方法（一）审查书面材料的方法会计资料的审阅审阅法其他资料的审阅审阅的技巧会计资料间的核对核对法会计资料与其他资料的核对有关资料记录与实物的核对验算法审阅法审阅时应审核的内容①原始凭证的审阅：审阅凭证要素-审阅凭证所反映的经济业务内容审阅法审阅时应审核的内容②记账凭证的审阅：记账凭证是否附有合法的原始凭证；记账凭证填制手续是否完备；所编会计分录是否正确。审阅法审阅时应审核的内容③账簿的审阅(主审明细账和日记账)账簿记录是否真实、正确、规范；账户对应关系是否正确、合理；账薄记录内容是否存在异常。④报表的审阅：报表中项目填列是否齐全、正确，有无遗漏、伪造；编制是否符合会计准则和财务法规数据是否一致，报表附注是否做了充分披露等等。其他资料审阅 例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制定的是否切合实际、有无相应的措施等； 审阅合同时要注意合同主要条款的内容是否完备齐全并合法，措辞是否明白准确； 审阅规章制度时要注意其内容是否合理、有关的规章制度是否都已订立等。审阅的技巧 -从有关数据的增减变动有无异常，来鉴别判断被审计单位可能在