审计概论基础知识介绍.pptx

第一章 审计概论;第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的原因 （一）客观基础——财产的私有制度 人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的客观基础。 （从政府审计、内部审计和注册会计师审计几个方面看） 审计源于会计、审计源于财政监督、审计源于经济监督等三种观点。 （二）直接原因——受托责任关系 财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任。 （三）审计三方关系人; 二、政府审计的产生与发展 （一）我国国家审计的产生与发展 西周时期，宰夫的出现，标志着我国国家审计的产生。 春秋战国时期，上计制度（秦汉延续并得到进一步发展） 隋唐时期，比部的出现，标志着我国独立审计机构的产生。 宋朝，审计司、审计院第一次正式用“审计”一词命名审计机构。 元明清，基本没有独立的审计机构，由其它部门兼管，审计职能有 所削弱。 新中国成立以后： 1949-1983没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督。 1983-至今：审计署1983年成立，审计法1995年实施。;（二）外国国家审计的产生与发展 古埃及，监督官是审计的萌芽状态； 古罗马，监督官即审计官。 现代国家审计的建立情况： 法国、西班牙：审计法院 英国：审计署 美国：审计总署（GAO） 加拿大：审计长公署 日本：会计检查院;三、注册会计师审计的产生与发展; 3、发展：美国 （1）19世纪末—1933年，任意审计 19世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会计师也受托 来到美国，开展审计业务。 1887年，美国会计师协会成立，1958年改名为美国注册会计师协会 （AICPA），它是世界上最大的执业组织。 （2）1933年以后 1929-1933年经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。 1933年出台《证券法》，规定公司在证券市场上市时，其财务报告 须经审计。 1934年出台《证券交易法》，成立了证券交易委员会（SEC）规定上 市公司年度财务报告必须接受审计。 这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入法定审计阶段。 ;（3）二战以后审计的新变化 跨国公司 跨国审计 国际??会计公司 八大 六大 五大 四大(普华永道、德勤、安永、毕马威）安达信由于安然事件并入普华永道 详细审计 抽样审计 审计目的：查错防弊 审计鉴证（对报表整体发表意见） 审计业务有所拓展：传统审计 其它鉴证业务、咨询服务等 风险导向审计盛行 计算机辅助审计技术的应用与扩展;（二）我国民间审计的产生与发展;四、内部审计的产生与发展 内部审计最早产生于西方发达国家，原因是企业规模 扩大，受托经济责任形成，经济监督的需要。 庄园审计 宫廷审计 行会审计 寺院审计 垄断导致大公司出现 组织复杂 分权制 内部审计 人员独立出来 内部审计机构 内部审计职责和规范 在实践中不断 发展完善 内部审计 与政府审计、 注册会计师审计是整个审计 监督体系的一部分，具有自身应有的作用。;第二节 审计的性质 ;（三）审计的目标 公允性（fair, 美国，反映客观情况） 真实和公允（true and fair,英联邦国家） 合法性（欧洲国家，如德国、法国） 我国审计准则：对报表的合法性、公允性发表意见。 我国审计法：监督财政财务收支的真实、合法和效益。 （四）审计的作用 防护性作用 建设性作用 ;;二、审计、鉴证与认证（保证）关系;第三节 审计的分类 ;第四节 审计机构及审计人员;政府审计机关;民间审计组织、人员;三、会计师事务所 会计师事务所的组织形式主要有以下四种： 1、独资：个人承担无限责任 2、普通合伙制：合伙人承担无限连带责任 3、有限公司制：会计师事务所承担有限责任 4、有限责任合伙制：普通合伙制与有限公司制的结合 注意： 1、在我国，注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。 2、目前，根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师只准设立有限 公司制会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事 务所，另外，我国还设有一些中外合作会计师事务所。 关注：2006年8月，《中华人民共和国合伙企业法》（简称合伙法） 的修订对我国会计师事务所组织形式的影响？; 四、与注册会计师有关的组织机构 （一）国际会计师联合会（IFAC） （二）中