施贵宝企业内部控制制度案例分析 PPT.pptx

施贵宝企业内部控制 制度案例分析;案例背景;为什么选择施贵宝公司作为案例分析对象？;内部控制是什么？;施贵宝公司内部控制制度;一、 内部控制制度的目标;2、准确反映企业财务状况 　　内部控制制度能够提高会计记录的真实性、正确性和可靠性,保证会计核算的质量,为决策者提供有用的信息。企业管理当局、投资和债权人等利害关系人,其决策所需信息主要来源于会计信息、。完善的内部控制措施能够保证企业会计活动,理财活动和各项管理活动都在严格的相互监督和制约下进行,以有效幸免和纠正各种差错和舞弊行为的产生,从而向有关信息使用者反映企业真实的财务状况。;4、提高管理效率 　　内部控制制度要求组织内部各个职能部门的工作能相互协调和制约。通过业务处理的授权,使组织内各职能部门明确工作范围和职权、职责,使各个职能部门能各司其职、各尽其职。业务发生以后,各管理部门依照自己的职责范围及时做出处理,减少不必要的请示和报告的环节,也可幸免相互推接的情况。当业务出现不正常的迹象时,依照控制的要求及时处理,可大大提高经营管理效率。 ;二、 内部控制的基本原则;2、合理的授权制度 　　授权制度指企业在处理经济业务时,经过授权批准进行控制,即规定每一类经济业务的审批程序,以便按程序办理审批,幸免越级审批和违规审批的情况发生。这项控制的目的在干对各类经济业务在其发生时就加以控制,使企业各级人员按所批准的权限办事,并强化信息反馈,实施事前、事中、事后控制。 　　3、适当的信息记录 　　适当的信息记录是企业内部控制的重要方面,它既是其他控制有效性的保证,又是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。信息记录可分为管理文件和会计记录。其中会计记录控制的主要方式有:凭证编号、控制账户、分批控制等。;4、可靠的资产安全 　　指对实物资产的直截了当保护,其主要内容有:限制接近、定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控,控制目的在于保证财产物资的安全,检查资产的使用是否经济有效,有无损失浪费、盲目投资的问题。 　　5、健全的内部审计 　　内部审计既是内部控制的一个组成部分,又是内部控制的一种特别形式。一言以蔽之,内部审计是在组织内部对各种经济活动、管理制度是否合规、合理及有效所进行的独立评价,以确定既定的政策和程序是否贯彻,建立的标准是否遵循,资源的利用是否合理有效,以及单位的目标是否达到。从某种意义上说,内部审计是对其他内部控制的再控制,其内容有财务审计、经营审计与管理审计。;　三、 内部控制流程设计;　2、生产循环 　　(1)生产循环职责分离。生产计划的编制与复核、审批相分离;产成品的验收与产品制造相分离;存货的审批、发放、保管与记账相分离等。 　　(2)存货保管责任与实物安全控制。中美上海施贵宝制药有限公司建立了严格的存贷保管制度,以保证实物财产的安全。同时,对存货规定合理的储存定额,定期考核,积极处理超储积压的存货,加速资金周转。 　　(3)定期对存货进行盘点,做到账实,账卡、账表,账账相符,并购买足额保险。;3 付款循环 (1)采购。原材料的请购、采购、验收、付款、记账必须由不同的人员担任。采购员只能在批准的采购计划内按货物名称、规格、数量进行采购,不得擅自改变采购价格与内容。 　　(2)验收。只有经过验货方可执行付款的审批手续(预付款业务除外),此举旨在保证货物的价格、质量、规格等符合标准。验收部门则严格按合同规定的品种、数量、质量进行验收。 　　(3)付款。发票价格、运输费、税款等必须与合同复核无误,凭证齐全后方可办理结算、支付货款,且货款必须通过银行办理转账。定期核对应付账款明细账与总分类账。 ;4、信息管理 　　中美上海施贵宝制药有限公司采取了一系列措施,以保证会计信息的及时、可靠、准确,确保会计信息能够满足有关使用者的需要。 　　(l)凭证连续编号。凭证的使用必须按编号次序依次使用,领用空白凭证必须经过登记备案。 　　(2)建立定期复核制度,定期对凭证的填制、记账、过账和编制报表的工作进行复核。 　　(3)建立总分类账和明细分类账的核对、总分类账和日记账的核对制度。 　　(4)业务经办人员在处理有关业务后必须签名、盖章,以备日后追溯责任。 　　(5)建立完善的凭证传递程序。 　　(6)执行定期的会计信息分析制度,以便及时发现信息失误。;中美上海施贵宝制药有限公司采取了哪些方面的控制方法。; 内部控制的局限性;感谢您的聆听！