撰写审计调查报告的若干技法问题.doc

撰写审计调查报告的若干技法问题 《审计机关专项审计调查准则》 于 2001年 8月 1 日实施。 为了配合搞好专项审计调查、 写好专项审计调查报告， 本文试将撰写 专项审计调查报告（下称报告）分成 分析 撰写资料和编辑报告 内 容 等两个步骤；然后，讨论两步骤的撰写 方法 ；揭示撰写方法上 存在的主要 问题 ，并提出解决办法。 一、两点说明 （一） 社会 上以及审计机关对 应用 文写作技法方面的 文献 很少， 以至于对诸如报告 “基本情况 ”取舍、 “建议”提法等关涉写作方法的问 题，尚无共识。这对稳定、提高报告水平构成 影响 。为此，本文有 针对性的探讨了若干技法性问题。 （二） “分析撰写资料 ”和“编辑报告内容 ”，在报告撰写过程中没有明 显界线。但是，影响报告质量的方法性问题，无外乎 “分析”与“编辑 ” 两类。为使本文讨论的问题系统、定位，便于理解和阐述，才如此划 分。 二、资料分析过程及其存在的方法性问题 一）资料分析过程 报告资料分析过程。 是审计人员对查证属实的调查事项进行认识， 最 终形成审计意见的系统的思维过程。各分析环节及其分析规则如下： 代写论文 1、界定事实。是对被调查事项（或称：问题，下同）的行为轨迹及 其相关因素进行准确、完整的描述。 ① 行为轨迹：包括时间地点、 人员方式、幅度范围等量化内容。 ② 事件相关因素： 包括人员素质、 经济 环境、规范性要求的适用情况等非量化内容。 2、归纳特点。就是概括问题（或称非预期事项， 下同）的存在特征。 方法： （1）将规范性要求（预期状态）与已经完成界定任务的非预期事项 （非预期状态），进行 “应该怎样（预期状态） ”与“实际怎样（非预期 状态） ”的比较。（2）将两者的差异排列出来。 （3）其中最能概括地 解释非预期事项存在状况的差异，就是该事项的特点。 如，应按市价就近购买原材料（预期状态） ，却以高价远途购进等质 品（非预期状态）。该事项特点可归纳为，购入价高值低原材料。 3、寻找原因。就是找到引发非预期事件的具体事项。做法： （ 1）从 已经完成界定任务的非预期事项的初始点入手。 （ 2）将可能引发非预 期行为的 “事件相关因素 ”排列出来。（3）其中最能合理地解释该非预 期事项 “特点”的因素，即是产生该事项最可能的原因。 4、推断趋势。不良的 发展 趋势，是与相应的发展目标或者进度计 划比较而言的。做法：（1）确定与该非预期态势相对应的当前以及将 来的预期状态。（2）由已完成界定任务的非预期事项的当前状态，测 算或者推导出可能产生的不良后果。 （3）将两者将来状态（即应该怎 样和可能怎样） 的相关因素排列出来。 取其中最大的差异作为推断结 果。 论文网 5、作出结论。结论是凭借一定标准，对被调查事项的状态、性质作 出的评价，包括单项事实和综合情况评价两种。 （ 1）单项事实评价。 是以该调查项目适用的规范性标准， 与已完成界定任务的调查事项进 行比较（定量标准与行为轨迹比较， 定性标准与事件相关因素比较） ， 取其中差异最为明显、 最能合理地解释该事项特点的因素， 作为评价 结论。（2）综合情况评价。是对调查对象进行的整体评价。做法：首 先，依据该调查项目适用的综合性（如， 法律 的、效益的等）规范 标准，对已完成界定任务的单项事实归类整理， 并进行再界定。第二， 概括出不同类别事项的特点。 第三，将已完成综合界定任务的整体性 情况与该事项适用的综合性评价标准相比较， 取其中最能合理的解释综合情况特点的因素，作为结论内容 6、提出建议。建议包括根治和控制两个层次。针对 “原因 ”的建议， 可以从根本上解决 “问题”；针对 “特点”的建议，能够起到控制、避免 损失，使 “问题”不进一步扩大甚至不再发生的作用。因为，趋势推断 得出的不良后果尚未形成， 所以，针对问题特点的建议就能对其起到 控制与防范的作用。 举例说明：某国企四年内， 向一民办 企业 不断投资共一亿余元，未 获投资收益。（1）界定： ① 行为轨迹：四年向民办企业多次投资计 一亿余元，未获收益。 ② 事件相关因素：（见 “可能的原因 ”）（2）特 点：进行无效益投资。 （3）可能的原因： ① 市场变化快。 ② 决策水 平低。③法制化管理不到位。因为，市场变化快、决策水平低，都 不能成为坚持进行无效益投资的理由。所以，法制化管理不到位，是 发生该无效益投资问题最可能的原因。 （4）趋势推断：如此以往，企 业将要破产。 （5）结论：（依据资产保值增值责任原则）该责任人已 失去正常的责任心。 （6）供选择的建议： ① 指向原因：按照市场经 济条件下的价值观念，对国有资产的经营责任立法管理。 ② 指向特 点：认真进行市场调查；进一步强化可行性 研究 ；重大决策必须经 董事会表决通过；建立直接