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管理会计案例分析 第三章变动成本法 案例一： 一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向， 雇用了一些产品经理。 这些经 理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。 以下是一种大量生产的化学品的 资料： 原材料及其他变动成本 60 元/千克 固定制造费用每月 900000 元 售价 100 元/ 千克 10 月份报告的销售量比 9 月份多出 14000 千克。因此，产品经理预料 10 月 份的利润会比 9 月份的多，他估计会增长 560000 元。 但将 9 月份和 10 月份的财务结果互相比较， 该产品 10 月份的利润竟然由 9 月份的 340000 元下降了 100000 元，只有 240000 元。 产品经理被这些差别困扰着， 所有他找你帮忙。 经过详细的研究后， 你发现 该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按 30000kg 来分摊。所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。 9 月份的期初存货为 10000kg，生产为 34000kg，而销售为 22000kg。10 月 份的期末存货为 12000kg。 要求： 1、把该产品 9 月份及 10 月份的生产、销售及存货量列示出来。然后 利用这些数字计算出题中所示的 9 月份和 10 月份利润。（提示分别用完全成本法 和变动成本法列出了利润表） 2、解释 100000 元的利润减少和经理预期 560000 元的增加之间 660000 元的 差别。 本量利分析 案例二、在一个小镇中有一个加油站， 油站内设有一所卖报纸和杂货的商店， 该商店在本地社区的销售每周达到 3600 元。除此之外，外地顾客在路过加油的 时候也会光顾这商店。 经理估计，平均每 100 元花费在汽油上的车主便另花费 20 元在商店的货品 上。在汽油销售量波动时， 这比率仍维持不变。 本地社区的销售与汽油的销售是 独立的。 汽油的贡献边际率是 18%，而货品的贡献边际率是 25%。现行的汽油销售 价是每升 2.8 元，而每周的销售量是 16000 升。 场地每周的固定成本是 4500 元，而每周工人薪金是固定的 2600 元。 经理非常关心将来的生意额。 因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的 生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。 要求： 1、计算（ 1）现行每周的利润，不考虑所得税（提示：贡献边际 - 固定成本 = 利润） （2 ）汽油销售的保本量 （3 ）如果汽油销售跌到 8000 升，会有多少利润（损失） 2、如果由于公路发展， 汽油销售跌到 8000 升，但又想保持在 1 部分的利润 水平，假设成本没有改变，那么每升的汽油售价应该是多少 3、根据 1、2 的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。 短期决策 案例三、格兰有限公司是一家制造高档电话机的公司， 其产品主要在美国