国际税收计算题汇集..pdf

精品文档 习题一 某人为一家外国公司雇员，在 2010 年度中受派在中国境内工作，月工资 3000 美元。其工资、薪金是由境外公司支付 的，且不是由该公司在中国境内的机构负担的。该雇员该年度在华工作天数累计为 200 天。2010 年 11 月，该雇员被派 往日本短期工作， 11 月 5 日从中国出境， 11 月 17 日回到中国继续工作。请计算其 2010 年 11 月应在我国缴纳的个人 所得税（不考虑税收抵免问题， 1 美元 =6.4915 人民币） 习题一分析：该雇员属于在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过 90 日（或 183 日）但 不满一年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税， 即而属于 “境内来源、境内外支付 ”须向我国纳税。该雇员当月应向我国纳税的税额计算如下： (1) 按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： (3000x6.4915 －4800) ×20% －375(速算扣除数 )＝2560(元 ) (2)当月应纳税额： 2560 ×18/30=1536 （元） 习题二 一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务经理， 每月工资由该企业支付 10,000 元人民币， 由外方公司支付 4,000 美元，该个人 2010 年度已在我国境内实际工作 330 天。 2010 年 12 月，该名经理被派往泰国短期工作， 12 月 5 日从中 国出境， 12 月 17 日回到中国继续工作。请计算其 2010 年 12 月应在我国缴纳的个人所得税 （不考虑税收抵免问题， 1 美元 =6.4915 人民币） 习题二分析：该经理属于高管人员，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过 90 日（或 183 日）但不满一年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、 境外雇主支付的工资薪金向我 国纳税，而他被美国公司临时派到泰国工作 12 天属于临时离境，这期间他在泰国工作取得的由美国公司支付的工资中 属于 “境外来源、境外支付 ”，无须向我国纳税。该经理当月应向我国纳税的税额计算如下： (1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： ( （10000+4000x 6.4915) －4800) ×25% －1375(速算扣除数 )＝6416(元 ) (2)当月应纳税额： 6416 ×（1－ 4000x 6.4915 / （10000+4000x 6.4915) 12/30× ）=4561.7 （元） 习题三 一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务经理， 每月工资由该企业支付 10,000 元人民币， 由外方公司支付 4,000 美元，该个人 2010 年度已在我国境内实际工作 200 天，累计出境时间 130 天。 2010 年 12 月，该名经理被派往泰国短 期工作， 12 月 5 日从中国出境， 12 月 17 日回到中国继续工作。 请计算其 2010 年 12 月应在我国缴纳的个人所得税 （不 考虑税收抵免问题， 1 美元 =6.4915 人民币） 习题三分析：该经理属于高管人员，在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作满一年但不满 五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他 被美国公司临时派到泰国工作 12 天属于临时离境，这期间他在泰国工作取得的由美国公司支付的工资中属于 “境外来 源、境外支付 ”，无须向我国纳税。该经理当月应向我国纳税的税额计算如下： (1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额： ( （10000+4000x 6.4915) －4800) ×25% －1375(速算扣除数 )＝6416(元 ) (2)当月应纳税额： 6416 ×（1－ 4000x 6.4915 / （10000+4000