消费税实务与筹划.pptx

消费税实务与筹划;一、认知消费税;一点二：消费税的基本要素;一点三：消费税的税收优惠;二、消费税的计算;从量定额计征法：在从量定额计算方法下，应纳税额的计算取决于消费品的应税数量和单位税额两个要素。 应纳税额=应税消费品的销售数量×单位数额 从价定率与从量定额复合计征法：在现行消费税的征税范围内，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。 应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率;二点二：自产自用应税消费品应纳税额的计算;???算： 1、有同类消费品的销售价格的 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。 应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率 2、没有同类消费品销售价格的 没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 （1）从价定律办法 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） 定额税额=组成计税价格×适用税率 （2）复合计税办法 组成计税价格=（成本+利润+自产自用量×定额税率）/（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率+资产自用数量×适用税率 注：成本是指应税消费品的产品生产成本;利润是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。平均利润有国家税务总局确定。;外购应税消费品已纳税款的扣除;计算： 当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为： 　　当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量×外购应税消费品的适用税率或税额 　　 当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量=期初库存的外购应税消费品的买价或数量+当期购进的应税消费品的买价或数量-期末库存的外购应税消费品的买价或数量 　　 外购已税消费品的买价是指外购应税消费品增值税专用发票上注明的销售额(不包括增值税税额)。;二点三：委托加工应税消费品应纳税额的计算;计算： （1）：从价定率办法 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×适用税率 （2）复合计税办法 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）/（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率+资产自用数量×适用税率 注：委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除;委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 （1）以委托加工收???的已税烟丝生产的卷烟； （2）以委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品； （3）以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）以委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火； （5）以委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎； （6）以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车； （7）以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品； （8）以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油； （9）以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （10）以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； （11）以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。 计算： 当期准予扣除外购石脑油已纳消费税税款=当期准予扣除委托加工石脑油已纳税款×收率 收率=当期应税消费品产出量÷生产当期应税消费品所有原料投入数量×100% ;二点四：进口应纳税消费品应纳税额的计算;消费税的纳税申报;期限： 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 环节：主要包括生产环节、进口环节、零售环节和批发环节。 特别规定：（1）金银首饰消费税在零售环节征收 （2）卷烟消费税除生产环节征税外，从2009年5月1日起，增加一道批发环节 （3）生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。 纳税申报（P76-83）;消费税纳税筹划的七种方案（这个是在网上找的，感觉比树上的容易理解） ;三、对不同税率的应税消