消费税会计概述.pptx

纳 税 会计实 务;第3章 消费税会计;消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。 其目的是调节和引导消费，有效配置和利用资源。;3.1.1 消费税纳税义务人 ;3.1.1 消费税纳税义务人 ;3.1.1 消费税纳税义务人 ;3.1.1 消费税纳税义务人 ;3.1.2 消费税税目;15个;【多选题】以下消费品属于消费税征税范围的是（　　）。A.电动汽车B.竹制筷子C.未经涂饰的素板D.化工原料合成润滑油 ;【多选题】以下消费品属于消费税征税范围的是（　　）。A.电动汽车B.竹制筷子C.未经???饰的素板D.化工原料合成润滑油 【答案】C 、D;3.1.3 消费税税率 ;适用税率的规定;【计算题】某酒厂2015年l2月销售情况： 销售白酒12000斤，不含税售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元； 本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元／套，每套包括白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。 问题：该企业12月应纳多少消费税？;【解析】将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的，从高适用税率。因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照白酒的规定征收消费税。 该企业12月份应纳消费税＝销售数量×单位税额+销售额×适用税率= [（12000×5+6200÷（1+17%）+6000×300]×20％+（12000+6000×4）×0.5 =373059.83+18000＝391059.83（元） ;3.1.4 消费税计税依据 按照现行消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为从价定率计征、从量定额计征和从价从量复合计征三类计算方法。 ;3.1 消费税概述;;（1）直接对外销售应纳消费税 应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率 应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额 应纳税额＝销售额×比例税率+销售数量×单位税额 （2）自产自用应税消费品 （3）委托加工的应税消费品 （4）进口的实行从价定率征税的应税消费品;（1）直接对外销售应纳消费税 （2）自产自用应税消费品 用于连续生产应税消费品的，不纳税。 用于其他方面的，于移送使用时纳税。 自产自用但不是用于连续生产应税消费品的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额 ＝（成本+利润）÷（1-消费税税率） ;3.1 消费税概述;某食品厂为增值税一般纳税人，7月份将账面成本为975 000元、自己酿造的葡萄酒加香加色后灌装成瓶装酒；将账面成本为5 550元、自己酿造的葡萄酒领出，用以生产酒心巧克力；当月瓶装葡萄酒和酒心巧克力的销售收入分别为276 750元和100 800元。计算该厂当月应纳的增值税和消费税。 领用葡萄酒生产瓶装酒时，不纳税。 销售葡萄酒时： 增值税销项税额=276 750 × 17%=47 047.5 应纳消费税=276 750 × 10% = 27 675 领用葡萄酒生产酒心巧克力，应计算消费税。 应纳消费税=5 550 × （1+5%）/（1-10%）×10% = 647.5 应纳增值税=100 800 × 17% = 17 136;（1）直接对外销售应纳消费税 （2）自产自用应税消费品 （3）委托加工的应税消费品 按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格 =（材料成本+加工费） ÷（l-消费税税率） “材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。 “加工费”是指受托方向委托方所收取的全部费用， 包括代垫辅助材料的实际成本 。 ;甲企业为增值税一般纳税人，接受某卷烟厂委托加工烟丝，由卷烟厂提供烟叶，成本为35 000元，甲企业代垫辅助材料2 000元，收取加工费4 000元。甲企业没有同类烟丝的销售价格，计算此项业务的增值税和消费税。（烟丝消费税税率30%） 消费税组成计税价格 =（35 000 + 2 000 + 4 000）/（1-30%） = 58 571.43 甲企业应代收代缴消费税 = 5 871.43 × 30% = 17 571.43 甲企业应纳增值税=（4 000+2 000）×17%= 1 020;（1）直接对外销售应纳消费税 （2）自产自用应税消费品 （3）委托加工的应税消费品 （4）进口的实行从价定率征税的应税消费品 纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。 ;3.1 消费税概述;;应纳税额的计算;自产自用应税消费品计税依据 ;;;3.2.4 已纳消费税扣除的计算;扣除范围包括： （1）以已