税务会计与纳税筹划概论.pptx

2012秋学期 税务会计与税收筹划 韩 晓 晨 工商管理学院 内容安排现行税法税务会计税务筹划本课主要参考书盖地 编著 ，税务会计与纳税筹划（第六版），东北财经大学出版社，2010年8月梁云风 编著.税务筹划实务 ，西蒙与舒斯特国际出版公司 ，2011年5月中国注册会计师协会 编著，税法，经济科学出版社，2011年5月任海芝 韩晓晨 编著，国家税收，经济科学出版社，2010年8月本课程性质税法与会计准则对具体经济事项的处理存在差异，要求针对税法进行纳税调整。学习税务会计有很强的实践性。税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。科学地分析和总结税收筹划理论、方式方法、手段和技巧对纳税人是十分必要的。 本课程基本要求掌握常见税种的会计处理掌握税收筹划的原理和基本方法熟悉各类型企业应纳税种及计算方法了解各类型企业享受的税收优惠结合会计、审计等学科内容掌握各类型企业税收筹划的具体操作方案 理解税务会计的基本理论，掌握经典的会计 税务处理方法，能够从事简单的纳税筹划2010年国家税收和阜新税收全国国税： 73 210.79亿元阜新国税： 增值税 182 955万元 消费税 5621万元 企业所得税 42 893万元阜新地税：217 850万元 营业税 67 834万元 资源税 16 278万元 城镇土地使用税 10 858万元 个税 23 200万元 城建 15 082万元 土地增值税 3 248万元 增加营业收入会计系统降低经营成本财务管理加快资产周转股东财富最大税务筹划控制经营风险企业成功与税务筹划 1 总 论 2 增值税 3 消费税 4 营业税 5 土地增值税 6 车房地印等 7 个人所得税 8 企业所得税 9总 结第一章 总 论 国家税收 税务会计 税务筹划1 税法概述1.1 税法级次1.2 税法的分类1.3 税制要素1.4 税收管辖权1.5 税收征管1.1 税法的级次构成全国人大和人大常委会－－税收法律全国人大和人大常委会授权立法－－条例国务院制定税收行政法规国务院主管部门制定的部门规章 以上具有全国效力。1.2 税法的分类税法效力分类：普通法和基本法内容分类：实体法和程序法征税对象分类：流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。归属分类：中央税、地方税和共享税1.3 税制要素纳税人课税对象－－不同税种的标志税率：　比例税率　定额税率　超额累进税率　超率累进税率1.4 税收管辖权问题属地兼属人原则征税机关：税务　财政部　海关税法实施 ：对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。 1.5 税收征管法 税务登记 　开业登记　变更登记　注销登记凭证和账簿使用税款缴纳：纳税申报；税款征收：延期纳 税，税收保全，强制征收行政复议和行政诉讼法律责任纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。”偷税的法律责任界定：纳税人伪造、变造、隐匿、搜自销毁账薄、记账凭证，或者在账薄上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　A.偷税数额占应纳税额的10％以上不满30％并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金； B.偷税数额占应纳税额的30％以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。引导：税务会计产生原因很多小企业的会计目的主要都是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。对大公司来说，收益的纳税亦是会计师们的一个主要问题。所得税、增值税发展的推动 2 税务会计2.1 概念：税务会计是财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 是一