09销售与收款循环审计.pptx

业务循环的划分：;各业务循环相互关系图：;1、理解各业务循环的主要业务活动以及主要凭证、记录。 2、理解内部控制、控制测试及实质性程序的关系 3、掌握各业务循环中主要账户的重要实质性测试程序： （1）实现主要审计目标的测试程序。 （2）CPA执行的特色程序：监盘、函证、截止性测试、分析性复核。;第九章 销售与收款循环审计;主要内容;财务报表审计概述;一、财务报表审计的目标和范围;一、财务报表审计的目标和范围;二、财务报表审计主要程序的性质;第一节 销售与收款循环概述;销售与收款循环的主要活动与凭证;涉及的主要会计凭证和记录：;涉及的主要账户：;第二节 销售与收款循环的内部控制;相关内部控制要点;1、职责分工;2、授权审批;3、凭证和记录;4、定期核对账簿及记录;5、独立复核;第三节 销售与收款循环的控制测试;相关内部控制测试;第四节 销售与收款循环的实质性程序;交易的实质性程序 营业收入的实质性程序 应收账款的实质性程序;总目标;营业收入的审计目标（Audit Objectives）;二、主营业务收入的实质性测试（Substantive Tests）;（一）取得或编制主营业务收入明细表;;;企业商品销售收入，应在下列条件均能满足时，才能予以确认： ①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没 有对已售出的商品实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④相关的经济利益很可能流入企业； ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。;（三）对主营业务收入进行分析性程序（Analytical Procedures）; 案例之三：（1）; 案例之三：（2）;（四）审阅主营业务收入明细账，并抽查相关会计凭证;;核对明细账与原始凭证; ;（五）实施销售业务截止测试;1、截止测试的目的;2、截止测试（Cut-off Tests）的方法;（1）以账簿为起点;（2）以销售发票为起点;（3）以发运凭证为起点;; ; ; ; ; ; ;应收账款和坏账准备的审计;二、主要审计程序;（一）取得或编制应收账款明细表;;;;（二）编制应收账款账龄分析表（Aging Schedule）;（三）对应收账款实施分析性程序（Analytical Procedures）;（四）应收账款的函证（Confirmation of Accounts Receivable）;1、函证决策;（1）函证的含义;（2）函证的目的;（3）函证方式与适用范围;①肯定式函证（Positive Confirmation）;;②否定式函证（Negative Confirmation）;（4）确定函证样本规模;（5）选取测试的项目;2、函证的时间选择;3、函证的发出和回函控制;案例：;案例：;案例：;3、函证的发出和回函控制;3、函证的发出和回函控制;案例：;3、函证的发出和回函控制;3、函证的发出和回函控制;函证的替代程序：;3、函证的发出和回函控制;4、函证差异的原因;（1）记账时间不同;（2）记账错误;5、结果的处理;5、结果的处理;6、函证风险;6、函证风险; 由于CPA不可能的所有应收账款进行函证，对下面三种情况： （1）未函证应收账款； （2）未回函的肯定式函证； （3）对回函结果不满意。;（六）分析应收账款明细账余额（分类）;例题：;;应收票据的审计;（四）审查应收票据的贴现;Thank You !