增值税法律制度征税范围的基本规定、视同销售、征税范围的其他规定、增值税的税率.docVIP

第六章? 增值税法律制度 ? 最近3年题型题量分析表 ? 2015年 2016年 第1批 2017年 第1批 2017年 第2批 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 5 5 6 6 5 5 3 3 多项选择题 2 4 1 2 1 2 2 4 判断题 1 1 - - 1 1 1 1 简答题 - - 1 6 1 6 - - 综合题 - - - - - - 1 12 合? 计 8 10 8 14 8 14 7 20 本章考情分析 ? 本章在2017年两个批次考试中的平均分值为17分，预计2018年本章在每套考卷中的分值仍在15分左右，主、客观题均可考查。 本章内容对有税法基础的考生来说并不难，理解的基础上加强习题演练、提高业务熟练度即可，但如果您属于毫无税法基础的考生：（1）可能需要先整章学习一遍，把握增值税应纳税额计算的整体思路，然后再进行第二遍学习，深入把握细节；在没有抓住整体思路之前，深入细节很可能会觉得一头雾水。（2）务必及时、反复开展习题演练，通过习题检验才算真理解，充分习题演练才能真正提高业务熟练度。 ? 2018年教材主要变化 ? 1.将传统增值税业务与营改增业务合并、整合，对本章内容进行了重新编写； 2.重大调整了“增值税税率”“购进农产品进项税额的抵扣”； 3.删除“不征收增值税的特殊项目”； 4.小幅修订、增补了“属于境内销售的情形”“进项税额抵扣期限”等，不予赘述。 ? 本章单元框架 ? ? 本章考点解读 ? 第1单元? 增值税的征税范围 ? 考点1：征税范围的基本规定（★★★）（P259） （一）销售货物 销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。 【提示1】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 【提示2】有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 （二）销售加工、修理修配劳务 1.加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 2.修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 （三）销售服务 1.交通运输服务 交通运输服务，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 2.邮政服务 邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务（如邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动）。 3.电信服务 （1）基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 （2）增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。 【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。 4.建筑服务 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括： （1）工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。 （2）安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。 【提示】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 （3）修缮服务，是指对建筑物、构筑物（而非货物）进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 （4）装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 （5）其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。 5.金融服务 （1）贷款服务 ①各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 ②以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 （2）直接收费金融服务 包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资