全面预算与公司治理内部控制.pptx

全面预算管理;本章主要内容;第一节　全面预算与公司治理;一、公司治理结构;公司治理结构;集团公司财务控制的理论依据;代理关系、控制与约束机制;如何确保集团公司战略目标一致性;代理关系、控制与约束机制;集团公司;法人治理结构中的权力分层与预算管理;1）股东大会;1）股东大会;2）董事会;3）高层经理人员;《董事会专门委员会实施细则》;转变观念;１、全面预算组织体系彰显公司治理 ２、全面预算目标体现公司治理的方向 ３、全面预算运行提升公司治理效率;第二节 全面预算与内部控制 ;一、内部控制的概念;对内部控制概念的理解;主体---企业内部人员实施;目标---三个目标相互联系;目标---三个目标相互联系;作用---合理保证而非绝对保证;性质---立体的、全方位的;二、内部控制的发展历程与框架体系 （一）“内部牵制”阶段;（二）“内部控制”阶段;（三）“内部控制结构”阶段;（四）“内部控制整体框架”阶段; （五）“企业风险管理框架”阶段 ;三、我国内部控制规范体系 ;内部会计控制规范——早期探索; 安然事件后，出台萨班斯-奥克斯利法案（2002）。 其中404条款要求首席执行官和首席财务官必须保证公司的财务报表客观准确的反映了公司的经营结果和财务状况。首席执行官和首席财务官必须表明公司有控制财务报告的内部系统。公司在年报中必须披露内部控制评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效性出具审计报告。 这一制度安排适用于在美上市的美国本土和非美国上市公司。;香港交易所《企业管治常规守则》 原则 ── 董事会应确保发行人的内部监控系统稳健妥善而且有效，以保障股东的投资及发行人的资产。 守则条文C.2.1??? 董事应最少每年检讨一次发行人及其附属公司的内部监控系统是否有效，并在《企业管治报告》中向股东汇报已经完成有关检讨。有关检讨应涵盖所有重要的监控方面，包括财务监控、运作监控及合规监控以及风险管理功能。;澳大利亚国家标准，AS4360:1999。 澳大利亚/新西兰风险管理标准（AS/NZ4360） 英国、加拿大、日本等国也制定了全国性的风险管理标准。 ;中国;中国;中国;??国;;我国企业内部控制规范体系;《内部控制基本规范》介绍;什么是内部控制？;五个目标;目标---五个目标相互联系;五个原则;五个要素;（一）控制环境;（二）风险评估;（三）控制活动;（四）信息沟通;（五）监督;四、全面预算与内部控制的关系;（一）全面预算是内部控制的手段;;预算控制与其它业务循环控制的关系：;全面预算对内部控制的作用;２、全面预算作为一种管理手段，采用的是集成管理模式;;（二）全面预算内容是内部控制的对象;１、内部环境对全面预算的作用 要想全面预算顺利推行，首先要营造良好的企业内部控制环境。 ２、风险评估对全面预算的作用 科学地风险评估为合理制定预算目标提供坚实的保障。 ３、控制活动对全面预算的作用 保障了预算工作的顺利开展 ４、信息与沟通对全面预算的作用 根据新情况调整企业目标 ５、内部监督对全面预算的作用 减少预算松弛，监督日常运行。 ;第三节　全面预算与公司治理内部控制的逻辑关系;公司治理、内部控制、全面预算的关系;;一、公司治理与内部控制、全面预算整合系统的形成;二、整合流程及措施;（二）建立健全内部控制体系;（三）推行全面预算管理;（四）建立有效的激励与约束机制;（五）建立独立的内部审计机构;Thank You!