保荐人考试所得税法.pptx

;;;;1、企业所得税的纳税义务人为“除个人独资企业和合伙企业外的企业和其他取得收入的组织”，不再区分内外资企业（第1条）；;1、《企业所得税法》规定税率为25%（第4条）。;;1、为更好消除法律性双重征税，《企业所得税法》第23、24条则规定了境外所得的税收抵免制度。;1、保留原有的税收优惠措施：如保留对农林牧渔业、公共基础设施投资的税收优惠（第27条）；对小型微利企业，仍给予低税率优惠（第28条第1款）。;3、改变税收优惠的具体措施，将直接优惠改为间接优惠：如劳服企业、福利企业所支付的残疾人员工资（第30条第2款）、资源综合利用企业生产符合产业政策的产品所取得的收入（第33条）、企业的研究开发费用等允许其加计扣除（第30条第1款），允许企业的固定资产缩短折旧年限或加速折旧（第32条）。;1、专章规定特别纳税调整：一是引入“独立交易原则”（41条）；二是明确纳税人提供相关资料的义务（43、44条）；补充一般反避税规则和防止资本弱化等限制性条款。;1、明确了居民企业、非居民企业的纳税地点（50、51条）；;1、对外资的税收优惠必须实行“老企业老办法，新企业新办法”（57条）。;;1、纳税义务人：居民企业；非居民企业;;1、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。;1、企业应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额;1、免征与减征优惠（27条）;6、减计收入优惠（33条）;1、扣缴义务人：支付人（37条）;1、企业与关联方之间的业务往来：独立交易原则;1、纳税地点;;