借贷复式记账法与会计循环概述.pptx

; 第一节 复式记账方法与原理 一、记账方法的定义 定义理解： 1、记账方法是在账户中登记经济业务的专门 方法。 2、有一定的记账原理 3、有一定的记账规则;; 1、定义 2、特点： 1）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算 因此只有现金、银行存款、应收、应付四种账户。 2）优点：手续简单，节省会计核算的人力物力。 3）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉 没有会计核算所要求的稽核功能 例1：用现金1000元购买原材料 接银行通知：收到购货单位所欠货款;（二）复式记账法; 理解定义： 企业资金运动的规律：“有始（点）”、“有终（点）”; 理解定义： 反映资金运动规律： 至少一个账户反映“始点”，至少一个账户反映“终点”; ;; 3）借贷记账法下账户的结构 : ; 借贷记账法账户结构运用举例： 资产类账户 权益类账户; 借贷记账方法的举例;;资产（-）; [例4]，某企业实行债转股，金额100,000元。; [例5]，某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。; 2 、借贷记账法的记账规则 ——“有借必有贷，借贷必相等” ; 3、 既可设置固定分类账户，又可设置共同性账户 固定分类账户：有明确性质的账户（单一性质的账户）。 例如 ： “原材料”（ 资产账户） “应付账款”（权益账户） “ 主营业务收入”（ 收入账户） “ 制造费用”（成本费用账户） 共同性账户：具有双重性质的账户，必须从余额判断其最 后的属性。 例如： “其它往来”账户 （见下页） ; ; 按账户余额确定账户性质： 资产类账户余额一般在“借方”； 权益类账户余额一般在“贷方” 反过来：账户余额在借方，表示该账户为“资产类账户； 账户余额在贷方，表示该账户为“权益类账户” ; 1）试算平衡的原理 “有借有贷，借贷相等” 2）试算平衡的公式： 所有账户期初借方余额合计=所有账户期初贷方余额合计 所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计 所有账户期末借方余额合计=所有账户期末贷方余额合计;; 三、借贷记账法的应用 ; 3、编制会计分录的基本步骤： 1）分析经济业务涉及的会计科目（账户名称） 2）分析所涉及会计账户的性质（资产或权益） 3）分析经济业务影响账户内容的增减 4）确定各账户登记的方向（借、贷） 5）确定各账户的登记金额