《税收基础》课件图文模板.ppt

税收基础 主编 魏永辉 顾 军 周艳丽 葛惠弘 语文出版社 第一章 税收概论 第一节 税收概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的最主要来源。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。”恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。 一、税收是一种古老的经济范畴 从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的一个分配范畴。它是随着国家的形成而产生的。税收实际上就是国家为实现其职能，以政治权力参与社会产品分配而形成的分配形式，它反映了国家和社会成员之间的经济利益关系。税收，历史上又称“纳贡”“赋税”“租税”“捐税”，简称“税”，最早见于中国文字记载并有历史典籍可查的是《春秋》所记鲁宣公十五年（公元前594年）的“初税亩”。在中国古代，“税”字的本意就是社会成员将以土地为基础的农产品上缴给国家。 二、税收概念的内涵 （一）税收分配的主体是国家 税收，又称国家税收，是国家为了履行其满足社会公共需要的职能而存在的，是随着国家的产生而产生，并随着国家的消亡而消亡的。因此，税收分配的主体是国家，征税是国家独有的专属权，只能由国家授权的专门机关如税务机关、海关等来行使。这也就是说，对什么征税、对谁征税、征多少税、如何征税等都是由国家通过颁布税收法律的形式规定的，即税收法律由国家制定，征税活动由国家组织实施，税收收入由国家支配管理。 （二）税收分配的目的是实现国家职能 税收作为一种特定分配形式，其根本目的是为了实现国家的各种职能，满足社会公共需要。如果没有社会公共需要自然也就不会存在税收。社会公共需要一般包括四个方面：一是维护国家主权和领土完整的需要，如国防、外交等；二是维持社会安定秩序的需要，如警察、法庭、行政管理等；三是扩大社会再生产的需要，如兴建农田、水利、交通、通讯设施等；四是提高和保障人类自身发展的需要，如举办文化、教育、卫生、社会保障等各项公益事业。而国家作为一个非物质生产部门，其为满足社会公共需要而投入的社会产品只能通过公共财政收入（主要是税收）来予以解决。 （三）税收分配的前提是国家的政治权力 （四）税收分配的依据是税法预先规定的标准 （五）税收分配的本质是无偿性 （六）税收分配的对象是国民收入 （七）税收分配的基本职能是取得财政收入 三、税收的特征 税收作为国家最重要的财政收入形式，与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，这三个特征是税收区别于其他财政收入的基本标志，习惯上称之为税收的“三性”。 （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 第二节 税收职能作用 税收职能是指税收作为一种分配范畴所固有的职责与功能，反映了税收在分配过程中所具有的基本属性，它是由税收的本质所决定的。税收的职责与功能可以从两方面进行分析：一是税收作为政府提供公共产品的价值补偿所具有的职能与功能。从这一角度看，税收的职能就是向社会提供公共产品与服务。二是税收作为政府履行职责的政策工具所赋予的职责和功能。从这个角度看，税收的职能是履行政府的职责 一、税收职能的特征 一般来说，税收职能具有内在性、稳定性和客观性三大特点。 （一）内在性 （二）客观性 （三）稳定性 二、税收的职能 税收分配的结果必将产生三个方面的影响：一是国家取得财政收入；二是对纳税人的经济利益和经济行为产生影响；三是反映和监督纳税人的生产经营和经济运行的某些情况。由此得出税收具有筹集财政收入、调节社会经济和对经济的监督管理等三种职能。 （一）税收的财政职能 （二）税收的经济职能 （三）税收的监督管理职能 三、税收的作用 (一)税收能为和谐社会建设筹集资金 (二)税收能够提高资源配置效率 (三)税收能够促进收入分配公平 (四)税收能够促进经济增长、稳定宏观经济 (五)正确认识税收在促进和谐社会建设中的作用及其局限 第三节 税收的概念、特