某公司增值税核算管理知识与财务会计分析.pptx

十一、增值税的会计核算（一）会计科目设置 一般纳税人应在“应交税费”下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“期初留抵挂账税额”四个明细科目。 在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。应交税费—应交增值税 进项税额 销项税额 已交税金（当月） 进项税额转出 减免税款 出口退税 抵减内销产品 应纳税款 转出未交增值税 转出多交增值税 余：留抵数增值税的会计核算一、一般会计处理方法：（一）一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证，按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。1.一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得增值税专用发票（不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票），按发票注明增值税税额进行核算。例1：2013年8月，A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B公司一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理：借：主营业务成本 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 22000 贷：应付账款——B公司 222000例2.2013年9月2日，A物流企业（一般纳税人）与海虹公司（一般纳税人）签订合同，为其提供购进货物的运输服务，海虹公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了专用发票。9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行合同。海虹公司将尚未认证专用发票退还给A企业，A企业返还运费。Ⅰ.海虹公司9月2日取得专用发票的会计处理：借：在途物资 54054.05 应交税费——应交增值税（进项税额） 5945.95 贷：现金 60000Ⅱ.海虹公司9月8日发生服务中止的会计处理：借：银行存款 60000贷：在途物资 -54054.05 应交税费——应交增值税（进项税额） -5945.952.一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算。例：2013年9月，S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。借：低值易耗品 1305 应交税费——应交增值税（进项税额） 195 贷：现金 15003.一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。例：2013年9月，G港口公司，本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台，价款1500万元已于上月支付，缴纳进口环节的增值税255万元，取得海关进口增值税专用缴款书。相关会计处理为：借：工程物资 ：预付账款 ：应交税费——应交增值税（进项税额） 2550000贷：银行存款 25500002013年10月，G港口公司，进行传输带系统技术改造过程中，接受澳大利亚R公司技术指导，合同总价为18万元。当月改造完成，澳大利亚R公司境内无代理机构，G公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给R公司。书面合同、付款证明和R公司的对账单齐全。Ⅰ.扣缴增值税税款时的会计处理：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10188.68贷：银行存款 10188.68Ⅱ.支付价款时的会计处理：借：在建工程 169811.32 贷：银行存款 169811.324.接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据或者小规模纳税人代开的货运增值税专用发票上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。例：2013年8月，S生物科技公司委托浙江嘉兴某个体运输户（小规模纳税人）运送购买的技术研发用设备一套，支付费用450元，其中运费400元，上下力资50元，取得运费发票。借：固定资产——研发设备 422应交税费——应交