必威体育精装版企业所得税及配套文件讲解.pptx

第二部分 新《企业所得税法》及配套文件专题讲解二、新企业所得税优惠政策及其利用（一）企业所得税优惠政策主要文件：1、《企业所得税法》第25条至36条；2、《企业所得税法实施条例》第82条至102条；3、 《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2007]1号）；二、新企业所得税优惠政策及其利用（二）新税法优惠政策总原则及效果：1、国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。（突出法人税制特点，以鼓励产业和项目发展为取向，淡化区域优惠政策）2、鼓励高新技术、基础设施、农林等基础产业和资本市场发展；二、新企业所得税优惠政策及其利用3、落实科学发展观，促进和谐社会建设。环境保护、资源节约、安全生产、充分就业等； 4、规范税收优惠政策取向，构建税收优惠政策体系。突出项目优惠，更新优惠方式；对项目优惠力度加大，减少企业整体性优惠，取消新办优惠政策（除特区），提高优惠政策效益；5、采取授权方式，提高税收优惠政策灵活性。二、新企业所得税优惠政策及其利用（三）原优惠政策评价：1、内外资分别规定优惠政策体系，制度层面差异较大，是内外资税负不平衡的重要因素。2、内资企业优惠政策：（1）既多且滥；（2）优惠力度小于外资，矛盾较深；（3）随意性较强；（4）优惠方式单一，以直接减免为主；（5）过于回避矛盾，继承原有政策；（6）容易避税。二、新企业所得税优惠政策及其利用3、外资优惠过多过滥：（1）既有经济特区、高新技术开发区、沿海经济技术开发区、开发区的老城区等区域性生产性企业优惠政策（突出外资地区性优惠）；（2）技术密集、知识密集企业；（3）特殊行业、基础设施的优惠政策；（4）鼓励吸引外资的政策，再投资退税；（5）国产设备投资减免增值税、所得税；（6）重复交叉、体系性不强，多以直接减免为主，间接优惠方式较少。二、新企业所得税优惠政策及其利用第二十六条 企业的下列收入为免税收入不征税收入：免税收入： （一）国债利息收入；　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；不征税收入：　（四）符合条件的非营利组织的收入。二、新企业所得税优惠政策及其利用注意：1、免税收入与应非应税收入区别 ①、仅限于财政部发行的国债利息收入， 不含金融机构发行的金融债券； ②、不包括出售国库券价差收入 ③、国债在银行间债券市场采取净价交易，债券交易交割单上注明的利息收入免税； ④、会计核算上与企业债券利息和其他利息收入分开核算；二、新企业所得税优惠政策及其利用 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 3、非居民企业境内机构从居民企业取得的股息、红利，按上述规则处理。上述2和3基本遵循相同规则；二、 新企业所得税优惠政策及其利用 从居民企业取得的股息（符合条件的）免予征税，严格讲不是一项优惠政策，是避免双重课税的规定； 原内资企业税法规定，除被投资方定期减免外，分回的股息、红利需按投资双方的税率差补缴税款。 原外税法18条规定，外资企业投资于中国境内其他企业，取得的股息可不计入应纳税所得额。二、新企业所得税优惠政策及其利用 操作注意： ①上述股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。即交易性金融资产的投资收益不免税。 包括直接投资，发起人股份、对非上市企业投资；②合理筹划，不能为免税，丧失投资机会③证券投资基金的分红收入免税。（未限定12个月期限,但要正确理解，参见财税[2008]1号）二、新企业所得税优惠政策及其利用（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。 　（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。 　（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。财税[2008]1号证券投资基金有偏股也有偏债券，仅只投资基金收入，不包括股票红利与价差收入。二、 新企业所得税优惠政策及其利用 ④、限于投资方对子公司、联营企业、合营企业、流通股投资，不包括对分支机构的投资收益（债权关系）；⑤、成本法和权益法都坚持以被投资方作出利润分配决定日，作为股息实现日。（比较与原政策的区别，不是发放日），在法律证据方面更为完善。二、 新企业所得税优惠政策及其利用会计与税法差异： 成本法核算；1、会计上收到投资后当年取得的投资前被投资企业分配股息红利冲减投资成本，不作投资收益。 税法则确认符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益及在中国境内设立机构、场所