- 1、本文档共28页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
未实现内部利润的抵销P62新准则规定:母公司与子公司、子公司相互之间销售商品(或者提供劳务)或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等包含的未实现内部销售损益应当抵销。 出售方 购买方销售收入 存货销售成本 固定资产(一)内部购进当期全部实现销售借:主营业务收入(销售方) 贷:主营业务成本(购买方)(二)内部购进全部未实现对外销售借:主营业务收入(销售方) 贷:主营业务成本(销售方) 存货(购买方)(三)内部购进部分对外销售1.先抵销对外销售部分借:主营业务收入 贷:主营业务成本2.再抵销未销售部分借:主营业务收入 贷:主营业务成本 存货(四)购买商品作为固定资产借:主营业务收入 贷:主营业务成本 固定资产原价一、存货中未实现内部利润的抵销如果商品已经全部对外销售了,则对于企业集团来讲记了2次收入、2次销售成本(母子公司分别有一次),母公司为:收入12万,成本10万;子公司为收入15万,成本12万。因此需要将母公司的收入和子公司的成本相抵销,这样才能反映该存货的真实盈利水平:15-10=5 借:主营业务收入(母公司)12 贷:主营业务成本 (子公司)12至于其余的项目,如银行存款的一增一减、增值税销项税额与进项税额,已在集团内相互抵销。 一、存货中未实现内部利润的抵销2、子公司 母公司若母公司100%控股,则内部未实现利润全部冲销。若母公司部分控股,则只冲销母公司控股部分。因为属于少数股东部分的利润在母公司角度是已实现利润。对于未实现利润的分录如下:借:主营业务收入(总收入×持股比例) 贷:主营业务成本(总成本×持股比例) 存货(虚增价值×持股比例)一、存货中未实现内部利润的抵销如果子公司销往母公司的商品全部对外销售了,那么及时母公司不是100%控股,也没有必要将重复记账的收入和成本抵销时按持股比例来计算。如:母公司持有80%的股份,子公司销售资料为:收入12万,成本10万;母公司对外销售收入15万,从子公司购进成本12万。借:主营业务收入12(子公司全额收入) 贷:主营业务成本12(母公司全额成本)因为所有的利润都已经实现了,不管是母公司还是少数股东,不存在未实现利润。存货交易案例分析【例1】子公司期末存货中有一批价值20 000元的商品,系从母公司购入,母公司的销售毛利率为30%。由于这批存货子公司未向集团外销售,编制抵销分录。内部未实现利润=20 000×30%=6000借:主营业务收入20 000 贷:主营业务成本14 000 存货6 000【例2】母公司拥有80%控股权。本会计期间,子公司将一批库存商品销往母公司,售价10 000元,成本为7000元。(1)该存货母公司全部未对外销售(2)该存货母公司全部对外销售(1)内部未实现利润=(10 000-7000)×80%=2400元借:主营业务收入8000 贷:主营业务成本5600 存货2400(2)没有内部未实现利润,只需要将母公司收入和子公司成本相抵消。借:主营业务收入8 000 贷:主营业务成本8 000 【例3】子公司从母公司购入一批价值为20 000元的商品,到年末有12 000元已经对外销售,还有8 000元尚未销售。母公司销售毛利率为30%。作出抵销分录。期末存货为8 000元,其中包含的未实现利润为2400元。借:主营业务收入20 000 贷:主营业务成本17 600 存货2400 【例4】母公司持有100%的股份,从子公司购入一批价值为20 000元的商品,到期末有8 000元还没有对外销售。子公司销售毛利率为30%。内部交易未实现利润=8000×30%=2400母公司持有100%股份,内部交易未实现利润全部抵销。借:主营业务收入20 000 贷:主营业务成本17 600 存货2400【例5】母公司持有80%的股份,从子公司购入一批价值为20 000元的商品,到期末有8 000元还没有对外销售。子公司销售毛利率为30%。内部交易未实现利润=8000×80%×30%=1920(1)确认已实现的内部交易利润借:主营业务收入12 000 贷:主营业务成本12 600(2)抵销内部交易未实现利润:借:主营业务收入6400(8000×80%) 贷:主营业务成本4480(5600×80%) 存货1920 存货交易课堂作业:[例6]2003年12月10日,母公司(甲公司)销售给子公司(乙公司)货物一批,取得收入20000元,增值税额3400元,本批货物的成本为14000元,款项已经支付。按以下要求分别作出账务处理:(1)母公司12月10日销售时(2)子公司购入时
您可能关注的文档
最近下载
- 2023-2024年部编版语文三年级下册第六单元第二课时《剃头大师》说课稿附完整版.pdf VIP
- 幼儿园食堂食品安全日管控、周排查、月调度制度(含记录).docx VIP
- 物流国内现状.doc VIP
- 八年级物理质量与密度测试题(含答案).pdf
- 【毕业论文】不同地形下植被覆盖度分布规律研究—以龙口为例.doc
- 幼儿园:《从儿童的兴趣到思维——运用探究循环规划幼儿园课程》读后感.docx
- 公共部门人力资源管理..doc VIP
- 行政职业能力测验资料分析90题及答案解析.pdf VIP
- JT/T 1180.21-2018 交通运输企业安全生产标准化建设基本规范 第21部分:公路养护企业.pdf
- 防腐涂料培训.doc
文档评论(0)