海外投资的税务筹划基本方法.pptx

第4章 海外投资税务筹划 基本方法;海外投资的税务筹划 一、利用转让定价进行税务筹划 二、利用国际避税地进行税务筹划 三、利用国际税收协定网络进行税务筹划 四、利用合理的资本结构进行税务筹划 五、利用公司组织形式进行税务筹划;一.利用转让定价进行税务筹划 ;税收利益： 减少所得税：将盈利由高税率国家的子公司转移到低税率国家的子公司。 减少预提税： 减少关税：一种是以较低的价格交易，减少缴纳关税的基数，另一种是利用区域性关税同盟或有关协定的优惠规定逃避关税，尽量让产品增值发生在自由贸易区内获得免关税待遇。 ;[案例1] 中国铁建的子集团公司，在安哥拉和意大利设有子公司，在安哥拉生产建筑用铝合金门窗，在意大利销售建筑用铝合金门窗。安哥拉出厂单价80 美元 / m2，意大利市场价 150 美元/m2，意大利所得税30%。如果在避税地塞舍尔设置一个中介贸易公司，所得税10%，将大部分利润在塞舍尔形成，税收负担就能达到最小化。 筹划方法： 安哥拉生产的铝合金门窗按 80 美元 / m2销售到塞舍尔，塞舍尔公司按 140 美元/m2再出口到意大利， 塞舌尔公司账面利润 60 美元/m2，纳税6美元/ m 2。 在意大利按 150 美元/m2销售，意大利公司账面利润10美元/m2，纳税3美元/ m 2。 合计纳税9美元/ m 2。通过筹划减少税负 11 美元/m2;转让定价应注意的问题 （1）有形动产交易价格，不仅要考虑公司所得税税率，还要考虑进口国的关税。 （2）需要借助所在国的推迟课税规定。 一般母公司设在高税发达国家，子公司设在避税地。如果母公司所在国没有推迟课税的规定，即母公司来源于避税地子公司的股息、红利无论是否汇回都要申报纳税，达不到避税目的。 （3）需研究高税国的反避税规定。转让定价管理严格，则价格应在合理范围内，否则，一旦遭受反避税调查，会形成国际双重征税。 必须注意合法性，走预约定价制度。; ;二、利用国际避税地进行税务筹划;避税地征税情况一览表（1）;避税地征税情况一览表（2）;（1）纯避税地的优势与发展趋势 开曼群岛的优势：政局稳定，没有外汇管制和货币管制，不收不征收所得税和资本利得税??只征收印花税、进口关税。受欢迎的互惠基金投资地 可在北美和亚洲的香港与新加坡交易所上市。 注册离岸公司（税务豁免20年保证）政策：可注册一人有限责任公司；公司最终权益持有人需要披露；每年要召开一次董事局会议，需要提交年报。 法律要求：标准授权资本50 000美元；必须委任最少1名董事最少1名股东； 董事资料必须披露；注册地必须在开曼群岛（可是邮政信箱），且必须有注册办事处或代表处，注册后不许迁移注册地，必须在本地召开会议。 以百度、新浪、搜狐、网易为代表门户类网站，以盛大、巨人、第九城市、灵通、网龙为代表网络游戏网站，以阿里巴巴、慧聪、环球资源、九城数码为代表电子商务网站，都有在开曼注册公司。 ;英属维尔京群岛： 没有资本利得税、财产转让税、遗产税，也没有销售税或增值税。居民个人或公司缴纳所得税，不动产所得者缴纳不动产税。关税5%~20%。 按管理控制地判定是否为本地居民公司，缴纳15%的所得税。外国税款给予单边减免，境外所得在外国免税时，则在岛缴纳1%的所得税 英属维尔京为离岸商业行为设有特别免税区。非居民公司应就汇入所得或来源于当地除利息外的所得纳税。 国际商业公司无需缴纳任何公司税、预提税和印花税。当然不能享受双边税收协定的利益。 每年必须缴纳固定的营业执照费，注册资本高于5万美元的，1000美元/年，注册资本低于5万美元的额，300美元/年。;A.注册资本不需到位，不进行外汇管制和货币管制。 B.不必向当地政府提交公司任何申报表或财务报表； C.境外经营活动及商业活动免税，便于以三角贸易形式达到合理避税的目的。 D.与丹麦、日本、挪威、瑞典、美国缔结了税收协定。 H.岛上注册的公司可在香港上市，为投资者提供了具有成本效益的撤资策略。 中资企业在BVI注册的有：中国联通（BVI）有限公司、新浪、网易、百度、北京燕京啤酒（BVI）有限公司、海尔集团、申华控股、科龙电器、三九医药、用友软件、深高速、江苏春兰、上海贝岭、TCL、福州大通等。 ;百慕大群岛：没有所得税、资本利得税、增值税、消费税或财富税。开征的税种很少，主要有：印花税、财产税、进口关税、工资税。 豁免公司（不必按公司法至少有60％由百慕大当地居民持有）不受当地外汇管制，且不交纳工薪税。但是豁免公司在经营上受到一定限制。百慕大正在考虑征收一种低税率的所得税。 中国在纽约交易所挂牌的第一支股票 “华晨汽车”注册在百慕大 香港上市最佳“中转站”：香港红筹股：昆仑能源、中国电子、中国林大均注册在百慕大。 民营企业注册百慕大，老板不知道注册地在哪 百幕