第05章税收负担.pptx

;第一节?? 税收负担?;一、税收负担衡量指标;（一）宏观税收负担指标;1、国民生产总值税负率;2、国内生产总值税负率;;3、国民收入税负率;（二）微观税收负担指标;1、企业所得税税负率;2、企业综合税收税负率;3、个人所得税税负率;二、影响税负因素;(一）经济发展水平;（二）国家职能范围;（三）宏观经济政策;（四）个人分配制度;（五）财政收入结构;第二节 税负转嫁?; 一、税负转嫁;1、税负前转或顺转;2、税负后转或逆转;3、税负资本化;;二、税负转嫁的主要因素;（一）税负转嫁和税种形式;1、流转税;2、所得税;3、财产税;（二）税负转嫁和定价方式;1、市场定价和税负转嫁;2、计划定价和税负转嫁;（三）税负转嫁和供求弹性;供给弹性和需求弹性;价格弹性与税负归宿;图(A)，需求完全无弹性，税收全部由消费者负担。 图(B)，需求完全有弹性，税收全部由生产者负担。; 图(A)，供给完全无弹性，税收全部由生产者负担。 图(B)，供给完全有弹性，税收全部转嫁给购买者负担。;（四）税负转嫁和征税范围;1、从需求角度分析：; 2、从供给角度分析：;（五）税负转嫁和反应期限;1、从即期看; 2、从短期看;3、从长期看; 第三节?? 税负归宿?;一、 税负归宿的局部均衡分析;（一）完全竞争市场;1、从量税税负归宿;2、从价税和从量税比较;（四）独占市场税负归宿;;二、税负归宿的一般均衡分析;（一）税收等价关系;1、税收等价关系的分析框架;2、将税收等价关系表述如下：;;(1)tKX十tKY＝tK;(2)tLX十tLY＝tL;(3)tKX十tLX＝tX;(4)tKY十tLY＝tY;（5）tX十tY＝t;(6)tK十tL＝t;（二）税负归宿一般均衡分析;1、商品税(假定选择对x消费征税t-x);（1）商品税税负归宿的局部均衡分析。;（2）商品税税负归宿的一般均衡分析。;第一，要素方面。;;;第二，商品方面。;2、要素税(假定对劳动力要素所得征税t-L);（1）要素税税负归宿的局部均衡分析。;（2）要素税税负归宿的一般均衡分析。;第一，商品方面。;第二，要素方面。;3、所得税(假定对Y生产部门所得征税t-KF);（1）所得税税负归宿的局部均衡分析。;（2）所得税税负归宿的一般均衡分析。;第一，商品方面。;第二，要???方面。;