第五章制造业企业主要经济业务核算.pptx

第六节 利润的形成及分配业务;二、营业利润形成过程的核算 （一）期间费用的核算 1、期间费用的内容 ◆与生产产品没有直接关系，不计入产品生产成本，而是直接计为各个会计期间的当期损益。 管理费用 销售费用 财务费用 2、账户设置; 借 管理费用（损益类） 贷 发生的管理费用 期末转入本年利润账户的 管理费用; 借 销售费用（损益类） 贷 发生的销售费用 期末转入本年利润的 销售费用 ; 举例： 【例5-47】京连有限责任公司的公出人员A出差归来报销差旅费2 460元，原借款3 000元，余额退回现金。 借：管理费用 2 460 库存现金 540 贷：其他应收款-A 3 000; 【例5-48】京连有限责任公司用银行存款支付销售产品的运输费5 200元。 借：销售费用 5 200 贷：银行存款 5 200; 【例5-49】京连有限责任公司下设一个销售网点，经计算确定该网点销售人员的工资为41 610元。 借：销售费用 41 610 贷：应付职工薪酬 41 610; 【例5-50】京连有限责任公司经计算，本月应缴纳的车船税6 200元，房产税12 000元。另外用银行存款支付本月的印花税2 800元。 借：管理费用 21 000 贷：应交税费—应交车船税 6 200 —应交房产税 12 000 银行存款 2 800;练习：;（二）投资收益的核算 1、内容：用来核算企业对外投资所获得收益的实现或损失的发生及其结转情况。 2、账户设置 借 投资收益（损益类） 贷 发生的投资损失 实现的投资收益 期末转入本年利润账户 期末转入本年利润账户 的投资净收益 的投资净损失;举例： 【例5-51】京连有限责任公司将日前购入的某一为了交易目的而持有的股票抛出，买价为550 000元，卖价为579 280元，所得款项存入银行。 借：银行存款 579 280 贷：交易性金融资产 550 000 投资收益 29 280; 【例5-52】京连有限责任公司的某项长期股权投资采用成本法核算，该被投资单位宣告分配本??的现金股利，其中本公司应得50 000元。 借：应收股利 50 000 贷：投资收益 50 000;三、净利润形成过程的核算 （一）营业外收支的核算 1、营业外收支的含义 ◆ 营业外收入和营业外支出的简称。与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。营业外收入与营业外支出应分别核算，不能互相冲减。 ; 2、营业外收支的具体内容 营业外收入: 营业外支出: 处置固定资产净收益 处置固定资产净损失 出售无形资产净收益 出售无形资产净损失 非货币性资产交换收益 固定资产盘亏损失 罚款收入 公益性捐赠支出 债务重组利得 非常损失 政府补助 罚款支出 盘盈利得 债务重组损失 捐赠利得 ;3、账户设置; 借 营业外收入（损益类） 贷 期末转入本年利润账户 实现的营业外收入（增加） 的营业外收入;借 营业外支出（损益类） 贷 营业外支出的发生 期末转入本年利润账户 （增加） 的营业外支出 ;举例：; 【例5-54】京连有限责任公司本月共发生营业外收入50 000元，月末予以结转。 借：营业外收入