第八章财产清查.pptx

第八章 财产清查; 教学目的 本章阐述在填制凭证和登记账薄的基础上保证账薄记录准确性、财产物资的真实性和财产保管使用合理性的方法，即财产清查。学习本章，要求理解财产清查的必要性和种类。研究各种材料物资、货币资金和往来款项的清查方法。掌握财产清查结果的业务处理和账务处理。;教学重点 掌握财产清理的方法 清查结果的账务处理方法 ;第一节 财产清查的意义及种类;（二）造成财产清查与账实不符的原因;（三）财产清查的作用;二、财产清查的种类;1、按清查的对象和???围分为;2、按清查的时间可划分为;五、财产清理的准备工作 组织上的准备 物质和业务上的准备;第二节 财产清查的方法 一、实物的清查 （一）确定财产物资账面结存数的方法 确定财产物资账面结存数的方法有两种，即永续盘存制和 实地盘存制，一般称为财产物资的盘存制度。 ;1、永续盘存制 永续盘存制又叫账面盘存制，就是对财产物资的增加和减少，平时都要根据会计凭证连续地记入有关账薄，并随时结出账面余额的一种核算方法。在永续盘存制下，期末账面结存数可通过计算公式算出， 即： 期末余额=期初账面余额+本期增加额 -本期减少额; 优点：手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数。因此，有利于加强对财产物资的管理。在实际工作中，一般都采用永续盘存制。 缺点：有是工作量大，而是可能发生账实不符的情况。所以永续盘存制也需要对各项财产物资进行清查盘点。有查明账实是否相符，以及账实不符的原因。 ;2、实地盘存制; 优缺点：工作简单，工作量小。但各项财产物资的减少数没有严格的手续，从而削弱了对财产物资的监控作用，所以一般不采用实地盘存制方法。 ;（二）清查财产物资的方法;二、货币资金的清查方法 （一）现金的清查 现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盘存数 注意事项 现金盘点报告表的编制;;未达账项 指由于企业与银行间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而一方已登记入账另一方尚未入账的款项。 未达账项的四种表现形式：; “银行存款余额调节表”的编制方法; ;第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的业务处理程序 （一）分析账实不符的性质和产生原因，提出处理意见 （二）积极处理多余积压物资，清理长期积欠的债权债务 （三）总结经验教训，建立和健全财产管理制度 ; ;借; 为了反映和监督国家资产和流动资产的盘亏情况，应分别开设“待处理财产损益——待处理固定资产损溢”和“待处理财产损益——待处理流动资产损溢”两个明细分类科目进行核算。;（一）货币资产盘盈盘亏的账务处理 原则：现金长款应退回，无法退回的记入营业外收入；现金短缺的，应尽量追回，无法追回的确认为“营业外支出”，或应有责任人赔偿的记入“其他应收款”;（二）财产物资盘盈、盘亏和毁损的账务处理 1、存货盘盈、盘亏的处理 原则：盘亏的存货由过失人赔偿的，记入“其他应 收款”，自然损耗记入“管理费用”，意外损失记入“营业 外支出”；盘盈的存货冲减“管理费用” 2、固定资产盘盈、盘亏的处理 原则：盘盈的固定资产确认外“营业外收入” 盘亏的固定资产确认为“营业外支出”;（三）坏账损失的账务处理 坏账：是指企业无法收回或可能性极小的应收款。 坏账损失：由于发生坏账使企业遭受的损失。 坏账损失的账务处理：坏账损失在转销前不作账务处理，也就是不通过“待处理财产损溢” 科目进行核算，批准后直接记入“管理费用”，其分录为： 借：管理费用 贷：应收账款（或其它应收款）