第五章投资审计.pptx

第五章 投资审计;一、项目概述 二、实质性测试程序 三、常见错弊;一、项目概述;（二）持有至到期投资 （长期债权投资）项目特点;（二）会计核算;2、长期股权投资;权益法： 适用范围： ?投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响 的长期股权投资 入帐：初始投资成本的确定同成本法 新的投资成本的确定： ?初始投资成本小于投资时应享有 被投资单位可辨认净资产公允价值分额的差额即股权投资 差额计入当期损益，同时调整长期股权投资成本 ?收到被投资单位分配的投资前的利润（冲减投资成本） ?从成本法转为权益法时，以投资账面成本作为新的投资成本 股权投资差额的处理：为“+”时，不调整投资成本 为“—”时，计入当期损益 借：长期股权投资—某企业（投资成本） 贷：投资收益;投资后 被审计单位实现利润或亏损： ?当被投资单位实现利润时，投资企业应按分额确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值； ?当被投资单位宣告分派的利润或现金股利时，投资企业按应分得的部分相应减少长期股权投资的账面价值。 注意分额：应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行适当调整后确认， 不再按占被投资企业所有者权益的分额确认 被投资企业除净损益外其他所有者权益变动时，投资企业应调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。 处置：账面价值与处置收入的差额计入当期损益;3、持有至到期投资会计核算;（三）审计依据 ;（四）主要内控;二、实质性测试(合规合法性、真实性、所有权、效益性);审查投资业务;审查投资减值准备 ;披露要求（长期股权投资）;三、常见错弊;企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额，超过部分作为初始投资成本的收获，重建投资的账面成本;……企业在确认被投资单位发生的净亏损时，应以投资账面价值减至零为限。……按超过为确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值; 南方证券 ;项目;轮胎橡???;交易性金融资产;长期股权投资（成本法）;长期投资;长期股权投资（权益法）;持有至到期投资