第六章审计目标.pptx

审计目标审计过程与审计程序（性质、时间、范围）审计证据（充分、相关、可靠）重要性、审计风险、内部控制第二篇 审计程序与审计技术财务报表认定计划阶段审计目标审计程序实施阶段审计证据报告阶段审计结论目标导向审计流程确定决定实施做出第五章 财务报表审计目标第1节 财务报表审计目标一、财务报表审计的意义与目标（一）意义：通过执行审计工作，对被审计单位的财务报表发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。审计工作不能为财务报表不存在重大错报提供绝对保证。（二）财务报表审计目标财务报表审计目标：通过财务报表审计所期望达到的最终结果。 包括：总体审计目标、一般审计目标、具体审计目标。审计目标的意义：以目标为导向，计划与实施审计。二、财务报表审计的总体目标（一）财务报表审计的总体目标通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。（二）合法性合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。合法性的评价：会计政策、会计估计、信息质量、披露。（三）公允性公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。公允性的评价几个概念1.注册会计师2.财务报表 3.适用的财务报告编制基础 4.错报 5.合理保证 6.审计准则 7.审计意见 8.管理层和治理层中国注册会计师审计准则第1501在评价财务报表是否做出公允反映时，注册会计师应当考虑下列内容：1．经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致。为了进一步确定已审计财务报表是否符合被审计单位的实际情况，注册会计师尚需对财务报表做出总体复核，并判断是否与其对被审计单位及其环境的了解一致。2．财务报表的列报、结构和内容是否合理。3．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。总体审计目标一般审计目标管理层认定具体审计目标具体交易循环、账户余额与列报三、财务报表审计的一般目标与具体目标（一）具体审计目标的确定及其意义 1.具体审计目标的确定2.认定、具体审计目标与审计程序的逻辑关系审计是对会计认定的再认定。根据认定推论目标，以具体审计目标为导向确定审计程序。注册会计师总体目标、具体审计目标与管理层认定的关系（二）管理层认定 1.管理层认定，是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。例甲公司原材料账户余额1 000 000元，意味着甲公司管理当局作出了以下认定:（1）记录的原材料是存在的；（2）原材料以恰当的金额包括有关账户中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；（3）所有应记录的原材料均已记录（隐含）；（4）记录的原材料均归甲公司所有（隐含）。2.管理层认定的层次与内容会计处理过程： 对交易与事项的确认与计量 记录（账户） 报告（列报、披露）对交易和事项的认定对期末账户余额的认定对列报的认定①发生②完整性③准确性④截止⑤分类①存在②权利和义务③完整性④计价和分摊①发生以及权利和义务②完整性③分类和可理解性④准确性和计价(1)对交易和事项的认定种类性质相关错报或漏报① 发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关记录未发生的交易与事项，与财务报表要素的高估有关。但不涉及所记录的金额是否正确。②完整性所有应当记录的交易和项目均已记录遗漏或省略了应当记录的交易与事项，导致有关要素的低估。但不涉及所记录的金额是否正确。③准确性与交易和事项有关的金额已恰当记录金额的确定未遵循公认会计原则、会计估计不合理、数学或文字处理错误。④截止交易与事项已记录于正确的会计期间跨会计期间记录交易或事项⑤分类交易和事项已记录于恰当的账户分类不恰当，记入错误的账户（2）对期末账户余额的认定种类性质相关错报或漏报①存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录不应记录的项目，导致有关账户余额高估。②权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；记录不属于本公司的资产或负债。导致资产、负债的高估。只与资产负债表要素有关。③ 完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录遗漏或省略了应当记录的资产、负债和所有者权益，导致有关账户的低估。④计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。金额的确定未遵循公认会计原则、会计估计不合理、数学或文字处理不正确。（3）对列报的认定种类性质相关错报或漏报①发生以及权利和义务披露的交易、事项和其他情况均已发生，且与被审计单位有关不应包括的项目挤入财务报表，导致有关财务报表要素的高估。②完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括遗漏或省略应包括的项目，导致有关财务报表要素的低估。③分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚； 分类错误④准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，