第六章审计证据与审计工作底稿知识点讲解611审计证据的种类.pptx

第六章 审计证据与审计工作底稿 知识点讲解 6.1.1审计证据的种类 （一）审计证据的概念 审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的证据。（编者按：应为资料）。 ;3.实质性测试的性质、时间和范围随着认定的不同而不同。如监盘的实物证据。本章“第一节审计证据—三、审计证据的获取--（七）审计程序与审计证据、认定的关系” 4.有些情况下，某项测试可为多项认定提供审计证据，如函证应收账款可提供存在和计价的2种审计证据。监盘的实物证据。本章???第一节审计证据—三、审计证据的获取--（七）审计程序与审计证据、认定的关系” 5.总结：不同的审计程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据可用来证实不同的会计报表认定。 ;（二）审计证据与会计认定的逻辑关系（结合表5-2、表6-1、表6-2、本章“第一节审计证据—三、审计证据的获取--（七）审计程序与审计证据、认定的关系”） 1.在审计实务中，通常是针对每项会计报表认定来获取证据。表5-2监盘的实物证据 2.有关某项认定的审计证据，不得用于代替有关另一项认定应获取的审计证据。如存货的存在与计价。;（三）审计证据的种类 §1．中外审计证据种类比较表：;第六章 审计证据与审计工作底稿; 一般而言，注册会计师所获取的审计证据可以按其外形特征（长相的如何？）分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。;1．实物证据。 　　 ①通过实际观察或清点所取得的、可以确定某些实物资产是否确实存在，是证明存在非常有说服力的证据，但并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权。 　　②某些实物资产的清点，虽然可以确定其实物数量，但质量好坏（它将影响资产的价值）有时难以通过实物清点来加以判断。因此，对于取得实物证据的账面资产，还应就其所有权归属及其价值情况另行审计。;2．书面证据 　　 书面证据通常表现为与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件，各种合同、通知书、报告书及函件等。　　 书面证据按其来源可分为外部证据和内部证据。来源是直接影响其证明力的主要因素。（1）外部证据  　①概念 　　由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的，它一般有较强的证明力。 　;　②包括的内容 　　A．直接递交注册会计师的外部证据，排除伪造、更改的可能性，因而其证明力最强：如函证回函，律师与其他独立的专家关于被审计单位资产所有权和或有负债的证明函件，保险公司、寄售企业、证券经纪人的证明等。 　　B．已经被审计单位之手而提交注册会计师的外部证明，其证明力较弱：如银行对账单，购货发票，应收票据，顾客订购单，有关的契约、合同等。 　　C．注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。;（2）内部证据。 　　①概念 　　内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。 　②内容 　 　内部证据。包括： 其一、会计记录。 其可靠性主要取决于被审计单位在填制时内部控制制度的完善程度。 ;其二、被审计单位管理当局声明书“第十五章终结审计与审计报告—二、获取管理当局声明书” 。  它属于可靠性较低的内部证据，不可以此替代注册会计师实施其他必要的审计程序，但它却具有以下作用：第一，提醒被审计单位的管理人员，他们对会计报表负有主要责任；第二，将被审计单位在审计期间所回答的问题予以书面化，并列入审计工作底稿中；第三，声明书可作为被审计单位管理当局未来意图的证据。 ;其三、其他书面文件。;3．口头证据。; 口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问做口头答复所形成的一类证据。 在审计过程中，注册会计师应把各种重要的口头证据尽快作成书面记录，并注明是何人、何时、在何种情况下所做的口头陈述，必要时还应获得被询问者的签名确认。相对而言，不同人员对同一问题所做的口头陈述相同时，口头证据具有较高的可靠性。但在一般情况下，口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 ;4．环境证据（也称状况证据）。; 环境证据一般不属于基本证据，但它可以帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行专业判断所必须掌握的资料。也就是说，环境证据的作用是可以支持其他证据。 ;5．审计证据证明力[见下图，成递减趋势] 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 ;6．审计证据的区别 ;第六章 审计证据与审计工作底稿;7．审计证据与具体审计目标的关系(要背熟);上表解读：实物证据达到4个审计具体目标； 书面证据9个审计具体目标全部达到； 口头证据只有1个机械标准性不