第五章流动资产货币资金.pptx

第五章 流动资产;一、货币资金管理与控制的原则 一般来说，货币资金的管理和控制应当遵循如下原则： (一)严格职责分工 即将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。 (二)实行交易分开 即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。 ;(三)实施内部稽核 即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。 (四)实施定期轮岗制度 即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。 ;二、国家有关货币资金管理的规定 (一)现金管理办法 1．现金的使用范围允许企业使用现金结算的范围是： (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；;(6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。 ; 2．库存现金的限额 限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需 现金确定。远离银行或交通不便的企业，银 行最多可以根据企业l5天的正常开支需要量 来核定库存现金的限额。正常开支需要量不 包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大 额现金支出。库存限额一经核定，要求企业 必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的 现金应及时存入银行；库存现金低于限额 时，可以签发现金支票从银行提取现金，补 足限额。;3.现金收支管理 (1)开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； (2)开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)； 　　需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。 　　;（二）银行存款管理 1．银行存款开户管理 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理； 一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取；; 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开 立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算 和根据国家现金管理的规定办理现金收付； 专用存款账户是企业因特定用途需要开立的 账户。 一个企业只能选择一家银行的一个营业机 构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机 构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几 个分支机构开立一般存款账户。 ; 2．银行结算管理 中国人民银行颁布的《支付结算办法》规定： 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金 保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债 务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 ;3.银行转账结算方式 (一)银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银 行，由出票银行签发的，由其在见票，按照实 际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票 据。 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇 票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样 的银行汇票也可以用于支取现金。 ; (二)银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票 时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。 无论单位或个人，在同一票据交换区域支 付各种款项，都可以使用银行本票。 银行本票分定额本票和不定额本票。定额 本票面值分别为l 000元、5 000元、l0 000元 和50 000元。在票面划去转账字样的，为现金 本票。 ;本票结算方式 申请人 收款人 开户行