民间借贷利息支出可否凭借款合同入账.pdfVIP

民 间 借 贷 利 息 支 出可否凭借款合同入 账 （一）民间借款合 法的利息支出可税前 扣除 咨询 : “我公司近 期因生产资金周转困 难，向社会个人借了一 笔款，并约定按期支付 利息。请问，这笔借款 的利息支出能否在企 业所得税税前扣除？” 答复：根据《国家 税务总局关于企业向 自然人借款的利息支 出企业所得税税前扣 除问题的通知》 （国 税 函 [2009]777 号 ） 规定， 企业向内部职 工或其他人员借款的 利息支出， 其借款情况 同时符合以下条件的， 其利息支出在不超过 按照金融企业同期同 类贷款利率计算的数 额的部分，准予扣除： 1. 企 业 与 个 人 之 间的借贷是真实、合 法、有效的，并且不具 有非法集资目的或其 他违反法律、 法规的行 为； 2. 企 业 与 个 人 之 间签订了借款合同。 因此，该公司在支 付民间借款的利息支 出时，只要同时符合上 述条件， 就可以在企业 所得税税前扣除。 （二）企业与个人 之间签订了借款合同。 【企税关系】并非 所有的企业向个人支 付的借款利息都可以 税前扣除， 除了需要满 足 777 号文件第二条 规定的要件以外， 还必 须遵守财税 〔2008〕121 号文件反资本弱化的 规定 、遵守金融企业同 期同类贷款利率水平 的限制。 税 务 机 关 要 求 企 业向获取利息的个人 所要发票 （营业税利息 发票）。 收 取 利 息 的 个 人 可能需要配合企业到 主管地税机关申请代 开发票， 并承担相应的 营业税、城建税、教育 费附加、地方性税费附 加和个人所得税。 如 果 企 业 替 个 人 “扛税”即代为承担这 些税款一般也很难被 税务机关同意税前扣 除。 账务处理办法： 开 票金额 /( 实际利息 +税 负) 借：财务费用—— 利息支出 贷：银行存款 应 缴 税 费 — — 营 业税、城建税、教育费 附加、地方性税费附加 和个人所得税