第八章外汇业务的核算.pptx

金融企业会计学; 第七章 外汇业务的核算(P143);第一节 外汇业务核算的概述 一、外汇业务概述 （一）外汇 1、外汇的概念 外汇是指以外国货币表示的用于国际结算的支付手段，包括外国货币（纸币、铸币）；外币支付凭证（票据、银行存款凭证、邮局邮政储畜凭证等）；外币有价证券（政府债券、公司债券、股票等）；特别提款权；欧元以及其他外汇资产。 ;2．外汇的种类 外汇可以按不同的标志分类： ( 1 ) 外汇按来源和用途 可分为贸易外汇和非贸易外汇。 ( 2 ) 外汇按???割期限 可分为即期外汇和远期外汇。 ( 3 ) 外汇按照形态 可分为现钞和现汇。 现钞主要指的是由境外携入或个人持有的可自由兑换的外国货币，简单地说就是指个人所持有的外国钞票，如美元、日元、英镑等； 现汇是指由国外汇入或由境外携入、寄入的外币票据和凭证，在我们日常 生活中能够经常接触到的主要有境外汇款和旅行支票等。 ; 二、银行外汇业务范围; ; ; ; 四、外汇买卖的含义 外汇买卖亦称外汇兑换，是指按一定的汇率卖出一种外汇或买入另一种外汇的行为。即是指将一国外汇买卖成另一国货币的行为。 我国现行的外汇管理体制规定,银行对各单位的外汇收入和外汇支出实行结汇和售汇制.(见P255) ;五、外汇汇率 1、含义： 是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。 2、两种表示方法； (1)直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。 (2)间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币。 我国采用直接标价法。 ;3．汇率的种类 从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为五种。 (1) 汇买价 是指银行向客户买入外汇时使用的汇率，用以计算银行买入外汇时付出的本币数。 (2 ) 汇卖价 是指银行向客户卖出外汇时使用的汇率，用以计算银行卖出外汇时收进的本币数。 (3 ) 中间价 是指外汇买人价和卖出价的平均价。中间汇率通常用作银行之间的外汇买卖价的计算基础 (4 ) 钞买价 是指银行买人外汇现钞时所使用的价格。 (5 ) 钞卖价 是指银行卖出外汇现钞时所使用的汇率。 我国现行的现钞卖出汇率与现汇卖出汇率相同；钞买价小于汇买价。 ; 六、 外汇买卖的账务组织 外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。 ;(一)、“外汇买卖”科目的性质及作用 1、 “外汇买卖”科目的性质：属于资产负债双重性账户 借 外汇买卖 贷 买入外汇时,人民币金额记入 买入外汇时，外汇金 额记入 卖出外汇时，外汇金额记入 卖出外汇时人民币金额记入 ; 2、“外汇买卖”科目的作用 1)、不同货币换算的工具； 2)、平衡账务的桥梁； 例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合人民币为￥ 8260元。这笔业务按外汇分账制要求，编会计分录为： 借：库存现金 USD 1000 贷：库存现金 ￥8260; 通过设置“外汇买卖”科目，上述会计分录改变如下： 借：库存现金 USD 1000 贷：库存现金 ￥8260; 3)、反映 “外汇买卖”科目各种外币买卖轧差后的余缺情况。 ⅰ、当“外汇买卖”科目各原(外)账表现为贷方余额时，表示买入大于卖出，俗称“多头”。 ⅱ、当“外汇买卖”科目各原(外)账表现为借方余额时，表示卖出大于买入，俗称“空头”。;3、 “外汇买卖”科目的用法 1)、当银行买入外汇(结汇)时，银行借记有关科目（外币），贷记“外汇买卖”科目（外币），相应付出人民币，借记“外汇买卖”科目（人民币），贷记有关科目（人民币）。;例如：某银行从国内居民手中买入100美元，结付人民币，钞买价为808％，会计分录为： 借：