第五章目标导向审计技术.pptx

第五章 目标导向审计技术通过本章的学习，使同学们掌握审计目标的演变；目标导向审计流程；管理层对会计报表的认定；审计的具体目标以及与认定的关系；掌握审计证据的种类、特性、收集程序和方法。 1．掌握认定与审计目标的关系；2．掌握审计证据的种类、特性以及各种不同来源的证据的证明力；3．掌握认定、审计目标、收集审计证据的程序以及证据种类的关系1. 不同审计证据的证明力的判断；2. 掌握认定、审计目标、收集审计证据的程序以及证据种类的关系 教学目的教学要求教学重点与难点 教学方式 1．多媒体教学为主;2．讲授为主,辅以案例分析、课堂讨论。教学时间 3学时一.审计目标(一)审计目标的演变1、以查错纠弊为主2、以财务状况和偿债能力为主3、验证财务报表的真实公允与查错纠弊并重 (二)财务报表的审计目标财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括：（1）选择性测试方法的运用；（2）内部控制的固有局限性；（3）大多数审计证据是说服性而非结论性的；（4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；（5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。二.管理层的认定 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 。 包括： 对所审计期间的各类交易和事项运用的认定 ;对期末帐户余额运用的认定 ;对列报与披露运用的认定 （一）存在或发生。（二）完整性。（三）权利和义务。（四）估价或分摊。（五）表达与披露。（一）存在或发生“存在或发生”认定是指资产负债表所列的各项资产、负债和所有者权益在资产负债表日是否确实存在，损益表（或利润表）所列各项收入、费用在规定的会计期间内是否确实发生。 “存在或发生”认定所要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或者不曾发生的交易结果）挤入了本期财务报表 。有没有高估，不涉及金额（二）完整性“完整性”认定是指在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都已列入。“完整性”认定所要解决的问题是，管理当局是否把应该包括的项目给遗漏或者省略了。 是否低估，不涉及金额（三）权利和义务“权利和义务”认定是指在某一特定日期，财务报表报告的各项资产是否属公司的权利，各项负债是否属公司的义务。 （四）估价或分摊“估价或分摊”认定是指财务报表所列的各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素是否按适当的金额予以反映。 总值估计估价与分摊净值估计数字上的正确性（五）表达与披露 “表达与披露”认定是指财务报表的组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露 。认定种类 性 质 特 点 1、存在或发生 资产负债表所列的各项资产、负债、权益在特定日期均存在，所有已进行会计记录的交易在特定期间均已发生，没有虚构。 与资产负债表、损益表有关；如有错误，主要与财务报表组成要素的高估（夸大错误）有关。 2、完整性在财务报表中所有应列示的交易和事项均已列入，没有遗漏。 与资产负债表、损益表有关；如有错误，主要与财务报表组成要素的低估（缩小错误）有关。 3、权利和义务 在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公司的义务。 只与资产负债表有关；如有错误，会同时影响存在或发生认定或完整性认定。 认定种类 性 质特 点 4、估价或分摊各项资产、负债、权益、收入和费用等要素均已按适当的方法进行计价，列入财务报表的金额正确。 与所有报表有关；如有错误，一定影响金额；包括总值估价、净值估价和计算精确性三方面内容。 5、表达与披露 财务报表上的特定组成要素已被适当地加以分类、说明和披露。 与所有报表有关；如有错误，属分类不当、披露不充分 1. 对所审计期间的各类交易和事项运用的认定注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别:(1)发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关；(2)完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录；(3)准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；(4)截止:交易和事项已记录于正确的会计期间；(5)?分类:交易和事项已记录与恰当的帐户。2.对期末帐户余额运用的认定 (1)存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的；(2)权利和义务:记录的资